Traitement fiscal des crypto-monnaies : taxe sur les plus-values et partage de données en vue

Le commerce des crypto-monnaies est en plein essor depuis plusieurs années. Pourtant, le droit fiscal belge ne prévoit pas de règles spécifiques sur la manière dont les plus-values sur les crypto-actifs (ci-après également décrites comme des « crypto-bénéfices ») doivent être traitées. Par conséquent, de nombreux particuliers ne savent pas si leurs gains sur crypto-actifs sont imposables.

Pour remédier à cette zone d’ombre fiscale, le Servicedes Décisions Anticipées (SDA) a élaboré une pratique décisionnelle qui fournit des outils permettant de déterminer la qualification fiscale correcte des plus-values.

Aujourd’hui, il existe trois traitements fiscaux possibles pour les bénéfices tirés des crypto-monnaies.

Premièrement, les bénéfices peuvent être de nature professionnelle et doivent être déclarés en tant que revenus professionnels. Dans ce cas, les taux progressifs de l’impôt des personnes physiques s’appliquent – plus l’impôt communal – et des cotisations de sécurité sociale peuvent également être dues. Les indications de caractère professionnel peuvent inclure un commerce quotidien de crypto-monnaies, une installation professionnelle – par exemple, la SDA considère rapidement le minage comme une activité professionnelle – ou l’utilisation de bots automatisés.

Deuxièmement, les bénéfices peuvent être imposés en tant que revenus divers à un taux forfaitaire de 33 % au titre de l’impôt des personnes physiques, auquel s’ajoute un impôt communal supplémentaire. C’est le cas lorsqu’il y a un « comportement spéculatif » dans le commerce des crypto-monnaies. Selon la pratique du SDA, ce comportement peut être déduit, entre autres, d’une fréquence de transactions plus élevée, de l’investissement d’un capital mobilier « trop important » (voir ci-dessous), de la souscription d’un prêt pour investir de l’argent, d’un encaissement plus rapide, etc.

Troisièmement, les plus-values peuvent être exonérées d’impôt si le contribuable investit dans les crypto-monnaies comme un « bon père de famille » gérant normalement son patrimoine privé. À cette fin, le SDA estime qu’un contribuable ne devrait investir qu’une partie de son patrimoine mobilier – généralement une limite de 20-25% maximum est fixée – combiné avec, entre autres, un faible nombre de transactions, un long horizon d’investissement et une garde sûre (hors ligne) des actifs. Si une telle gestion existe, le contribuable ne doit pas déclarer les plus-values réalisées à l’impôt des personnes physiques.

Dans tous les cas, il faut savoir que les crypto-monnaies peuvent, à leur tour, générer des revenus mobiliers (intérêts), par exemple par le biais du strike, du lending ou du yield farming, sur lesquels, en principe, un précompte mobilier de 30 % est dû.

Entre-temps, la nouvelle taxe sur les plus-values de 10 % qui devrait entrer en vigueur dans notre pays le 1er janvier 2026 a fait couler beaucoup d’encre (pour une analyse détaillée, voir Taxe sur les plus-values des actifs financiers à partir de 2026 : impact sur les investisseurs et les entrepreneurs). Cette taxe sur les plus-values sera également prélevée sur les crypto-actifs au sens large, y compris les stablecoins, les jetons de monnaie électronique et les jetons non fongibles qui peuvent être utilisés à des fins de paiement ou d’investissement.

Il est important de noter que l’introduction de la taxesur les plus-values ne modifie pas en soi les trois types possibles de crypto-bénéfices mentionnés ci-dessus. Le législateur a donc manqué une occasion de réglementer sans ambiguïté le traitement fiscal des crypto-bénéfices, de sorte que la pratique décisionnelle existante reste tout à fait pertinente. Cela signifie que, même après le 1er janvier 2026, vous devrez évaluer comment vos crypto-bénéfices devront être imposés. En pratique, seule disparaîtra la possibilité d’une exonération totale d’impôt en tant que « bon père de famille » (troisième catégorie), qui sera désormais soumise à un impôt de 10 % par défaut.

Pour ceux qui maintiennent cette « gestion normale », les plus-values historiques (c’est-à-dire accumulées jusqu’au 31 décembre 2025) ne seront pas prises en compte. Il est donc important de déterminer quelles sont les plus-values déjà réalisées au 31 décembre 2025 et d’en recueillir la preuve écrite. Vous éviterez ainsi des discussions ultérieures avec l’administration fiscale. À partir du 1er janvier 2026, le bon père de famille pourra également bénéficier d’une exonération annuelle de 10.000 euros des plus-values réalisées (à partir de cette date), dont le plafond peut encore être augmenté sous certaines conditions. En outre, les éventuelles moins-values seront déductibles (voir notre précédent article).

Aujourd’hui, l’administration fiscale dispose encore de possibilités limitées pour savoir si une personne possède des crypto-monnaies. Le contribuable qui détient des crypto-monnaies via ou auprès d’une bourse en ligne étrangère (qui est légalement qualifiée de compte bancaire étranger), doit donc le déclarer spontanément au PCC (« Point de contact central » relevant de la Banque Nationale) et dans sa déclaration à l’impôt des personnes physiques.

Le contribuable déclarant qui pense pouvoir échapper au contrôle en ne fournissant pas lui-même ses informations à la PCC sera bientôt trompé. En effet, le projet de loi » portant des dispositions diverses » du 14 octobre 2025 vise à étendre l’obligation de déclarer à la PCC les comptes dits » de crypto-actifs » aux » prestataires de services de crypto-actifs […] de droit belge ou de droit étranger opérant en Belgique par l’intermédiaire d’une succursale « . Ces prestataires devront également déclarer les soldes semestriels des comptes concernés. Pour ce faire, les prestataires peuvent se préparer jusqu’au 1er décembre 2026, après quoi les soldes au 31 décembre 2025 et au 30 juin 2026 devront toutefois être notifiés immédiatement.

Aujourd’hui, l’accès aux informations du PCC n’est autorisé aux autorités fiscales qu’en cas d’indices de fraude fiscale. Toutefois, selon le projet de loi, l’accès à ces informations serait accéléré par un lien entre l’actuelle banque de données du SPF Finances et le PCC. En résumé, les data miners du SPF Finances rechercheront dans cette banque de données certains « facteurs de risque » dans les dossiers fiscaux, puis les vérifieront. En leur donnant également accès aux données du PCC, un dossier pourra déjà parvenir au contrôleur fiscal si, « sur la base de facteurs de risque prédéterminés, il existe un risque de violation […] ». Certes, les données issues du data mining ne seront pas divulguées au contrôleur fiscal et la sélection du dossier ne pourra pas être utilisée en soi comme preuve de fraude.

L’échange d’informations sur les crypto-actifs sera, en outre, renforcé par la directive européenne DAC 8. Celle-ci stipule qu’à partir du 1er janvier 2026, tout fournisseur de services de crypto-monnaie au sein de l’Union européenne sera tenu de collecter et de communiquer des données sur ses utilisateurs aux autorités fiscales de l’État membre auquel il appartient. Les autorités fiscales nationales échangeront à leur tour ces informations entre elles pour qu’elles aboutissent dans le dossier individuel du contribuable. En d’autres termes, le SPF Finances recevra directement des informations sur les comptes de crypto-actifs détenus. Cette pratique n’est pas sans rappeler la Norme commune de déclaration de l’OCDE, où les informations sur les comptes bancaires étrangers, entre autres, sont échangées au niveau mondial via les « fiches CRS ». Toutefois, la loi belge transposant la directive DAC 8 n’a pas encore été adoptée et doit l’être pour le 31 décembre 2025.

Ces dernières années, de plus en plus de compatriotes sont devenus propriétaires de crypto-monnaies. En raison d’un manque de législation claire, les règles fiscales et les obligations de déclaration à ce sujet restent un aspect plutôt inconnu pour beaucoup. Dans cet article, vous pourrez lire qu’à partir de 2026, les plus-values sur les bénéfices crypto seront imposées, le législateur fiscal aura davantage d’outils de contrôle entre les mains et, en tant que contribuable, vous devez connaître les obligations et les droits fiscaux, tant en termes de reporting qu’en termes d’identification et de déclaration des plus-values.

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