Contexte<\/h2><\/div>Lors de l’achat de biens professionnels, la TVA due est en principe imm\u00e9diatement d\u00e9ductible en fonction des d\u00e9ductions applicables au contribuable concern\u00e9. Une entreprise disposant d’un droit de d\u00e9duction int\u00e9gral de la TVA peut donc r\u00e9cup\u00e9rer imm\u00e9diatement et int\u00e9gralement cette TVA. Toutefois, comme les biens professionnels ont une certaine dur\u00e9e de vie, cette d\u00e9duction est provisoire. Si, au fil du temps, des changements intervenaient avec un impact (positif ou n\u00e9gatif) sur le droit \u00e0 d\u00e9duction, la TVA d\u00e9duite devrait \u00eatre r\u00e9vis\u00e9e r\u00e9trospectivement.<\/p>\n
La l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA pr\u00e9voit trois p\u00e9riodes d’examen diff\u00e9rentes pour les biens professionnels. La p\u00e9riode de r\u00e9vision standard est de cinq ans. Pour les biens d’investissement immobiliers tels que les b\u00e2timents, cette p\u00e9riode de r\u00e9vision est de 15 ans. Pour la location taxable facultative d’immeubles, la p\u00e9riode de r\u00e9vision passe m\u00eame \u00e0 vingt-cinq ans.<\/p>\n
En principe, en Belgique, la plupart des travaux de r\u00e9novation tombent sous le coup de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans. Toutefois, si les travaux effectu\u00e9s sont si importants qu’ils constituent une r\u00e9novation au sens de la TVA, une p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans s’applique.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
L\u2019affaire Drebers<\/h2><\/div>En principe, en Belgique, la plupart des travaux de r\u00e9novation sont effectu\u00e9s par des entreprises priv\u00e9es. Entre 2007 et 2015, un cabinet d’avocats a effectu\u00e9 d’importants travaux sur un b\u00e2timent existant utilis\u00e9 \u00e0 la fois \u00e0 titre priv\u00e9 et \u00e0 titre professionnel. Ces travaux comprenaient la construction d’une salle d’archives au sous-sol, d’une nouvelle annexe vitr\u00e9e avec des bureaux et une cage d’ascenseur, le d\u00e9montage partiel du b\u00e2timent, la pose d’une nouvelle isolation et d’un nouveau rev\u00eatement, le remplacement des tuyaux et des raccordements pour le gaz, l’eau et l’\u00e9lectricit\u00e9, la reconstruction des murs, la pose de sols et l’installation de plafonds, l’adaptation de la toiture, l’installation de nouvelles lucarnes et la construction de deux terrasses sur le toit.<\/p>\n
Le 1er janvier 2014, l’exon\u00e9ration de la TVA pour les avocats a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e. Par cons\u00e9quent, le cabinet d’avocats est soudainement devenu assujetti \u00e0 la TVA, ce qui signifie que la TVA encourue dans le pass\u00e9 pouvait encore \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e. Le cabinet d’avocats a pris en compte la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans pour ces travaux, ce qui lui a permis de r\u00e9cup\u00e9rer une partie de la TVA factur\u00e9e sur ces travaux.<\/p>\n
Toutefois, cette TVA avait \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9e sans tenir compte de l’administration belge de la TVA. Celle-ci a estim\u00e9 que les travaux effectu\u00e9s n’avaient pas donn\u00e9 lieu \u00e0 la cr\u00e9ation d’un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA. Par cons\u00e9quent, l’administration a suppos\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision normale de cinq ans s’appliquait.<\/p>\n
L’affaire s’est finalement retrouv\u00e9e devant la Cour d’appel de Gand. Le cabinet d’avocats a fait remarquer \u00e0 la cour que la l\u00e9gislation belge pourrait \u00eatre contraire \u00e0 la directive TVA. Une raison suffisante pour que la cour d’appel pose finalement deux questions pr\u00e9judicielles \u00e0 la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne. En r\u00e9sum\u00e9, il s’agit de savoir si le d\u00e9lai de r\u00e9vision de 15 ans s’applique \u00e9galement aux travaux de r\u00e9novation compl\u00e8te, m\u00eame si l’immeuble n’est pas consid\u00e9r\u00e9 comme \u00ab neuf \u00bb au sens de la TVA apr\u00e8s les travaux.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
![](\"https:\/\/bakertilly.be\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/icon-quotes-bakertilly.svg\" "\\"ic\u00f4ne-citations-bakertilly\\"")
<\/span><\/div>Le fait qu’un b\u00e2timent soit consid\u00e9r\u00e9 comme \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s la r\u00e9alisation de travaux n’est pas d\u00e9cisif pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Les travaux de r\u00e9novation peuvent-ils relever de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans ?<\/h2><\/div>La directive europ\u00e9enne sur la TVA pr\u00e9voit une p\u00e9riode de r\u00e9vision standard de cinq ans et permet aux \u00c9tats membres d’\u00e9tendre cette p\u00e9riode \u00e0 un maximum de 20 ans pour les \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb. La Belgique applique une p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans.<\/p>\n
Dans ce cas, les travaux de r\u00e9novation ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9r\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales belges comme des \u00ab services \u00bb, qui rel\u00e8veraient normalement de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Toutefois, la directive TVA autorise les \u00c9tats membres \u00e0 consid\u00e9rer certains services comme des \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
Dans ce cas, les juges ont estim\u00e9 que les travaux de construction de la maison existante – compte tenu de sa taille – avaient la m\u00eame dur\u00e9e de vie \u00e9conomique qu’une construction neuve. Afin de respecter le principe de neutralit\u00e9 fiscale, la Cour a d\u00e9cid\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision pour les services r\u00e9sultant d’une extension et\/ou d’une r\u00e9novation substantielle d’un b\u00e2timent ne devait pas diff\u00e9rer de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA applicable aux \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
La Cour conclut que la question de savoir si un b\u00e2timent peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s l’ex\u00e9cution des travaux n’est pas pertinente pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n
Enfin, les juges concluent que si les autorit\u00e9s fiscales ne consid\u00e8rent pas, \u00e0 tort, ces travaux substantiels comme des biens d’investissement immobiliers, le contribuable peut invoquer directement la directive TVA devant le tribunal pour consid\u00e9rer les travaux en question comme des biens d’investissement immobiliers auxquels s’applique la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans.<\/p>\n
Nous notons ici que, dans la pratique, le contribuable a plus de chances d’avoir int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est que dans le cas de la possibilit\u00e9 d’une d\u00e9duction historique de la TVA (en raison d’un changement de statut TVA) que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut \u00eatre avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Les contribuables ont plut\u00f4t int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est qu’en cas de possibilit\u00e9 de d\u00e9duction historique de la TVA que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans est avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Que r\u00e9serve l’avenir \u00e0 la Belgique ?<\/h2><\/div>L’arr\u00eat de la CJUE a des implications consid\u00e9rables pour la l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA. En effet, cet arr\u00eat stipule que les r\u00e9novations ayant un impact \u00e9conomique similaire \u00e0 celui des nouvelles constructions devraient pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans. Par cons\u00e9quent, la r\u00e9glementation belge, en vertu de laquelle la p\u00e9riode de r\u00e9vision \u00e9tendue ne s’applique qu’aux nouvelles constructions, est contraire \u00e0 la directive europ\u00e9enne.<\/p>\n
Votre entreprise fait r\u00e9aliser des travaux sur un b\u00e2timent qui ne devient pas pour autant \u00ab neuf \u00bb au regard de la TVA ? Dans ce cas, vous avez tout int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans reste d’application. Tant que le l\u00e9gislateur belge n’a pas modifi\u00e9 sa propre r\u00e9glementation, il ne peut s’en \u00e9carter.<\/p>\n
En revanche, s’il s’agit de d\u00e9ductions historiques de la TVA, il peut \u00eatre utile de faire usage de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans. L’arr\u00eat actuel et l’effet direct de la directive europ\u00e9enne le permettent.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dans un arr\u00eat r\u00e9cent, la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne a confirm\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut s’appliquer aux travaux d’extension et\/ou de r\u00e9novation substantiels d’un b\u00e2timent (affaire C-243\/23 du 12 septembre 2024, Drebers). Cette d\u00e9cision pourrait modifier radicalement la position traditionnelle de l’administration belge de la TVA, selon laquelle les travaux de r\u00e9novation sont en principe soumis \u00e0 la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Reste \u00e0 savoir si c’est une bonne chose pour les contribuables. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":11909,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[248],"tags":[276],"mediavorm":[412],"class_list":["post-17803","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conseils-tva-et-impots-indirects","tag-shortheader-small-fr","mediavorm-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17803"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18417,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions\/18417"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11909"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17803"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17803"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17803"},{"taxonomy":"mediavorm","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/mediavorm?post=17803"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
Lors de l’achat de biens professionnels, la TVA due est en principe imm\u00e9diatement d\u00e9ductible en fonction des d\u00e9ductions applicables au contribuable concern\u00e9. Une entreprise disposant d’un droit de d\u00e9duction int\u00e9gral de la TVA peut donc r\u00e9cup\u00e9rer imm\u00e9diatement et int\u00e9gralement cette TVA. Toutefois, comme les biens professionnels ont une certaine dur\u00e9e de vie, cette d\u00e9duction est provisoire. Si, au fil du temps, des changements intervenaient avec un impact (positif ou n\u00e9gatif) sur le droit \u00e0 d\u00e9duction, la TVA d\u00e9duite devrait \u00eatre r\u00e9vis\u00e9e r\u00e9trospectivement.<\/p>\n
La l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA pr\u00e9voit trois p\u00e9riodes d’examen diff\u00e9rentes pour les biens professionnels. La p\u00e9riode de r\u00e9vision standard est de cinq ans. Pour les biens d’investissement immobiliers tels que les b\u00e2timents, cette p\u00e9riode de r\u00e9vision est de 15 ans. Pour la location taxable facultative d’immeubles, la p\u00e9riode de r\u00e9vision passe m\u00eame \u00e0 vingt-cinq ans.<\/p>\n
En principe, en Belgique, la plupart des travaux de r\u00e9novation tombent sous le coup de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans. Toutefois, si les travaux effectu\u00e9s sont si importants qu’ils constituent une r\u00e9novation au sens de la TVA, une p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans s’applique.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
L\u2019affaire Drebers<\/h2><\/div>En principe, en Belgique, la plupart des travaux de r\u00e9novation sont effectu\u00e9s par des entreprises priv\u00e9es. Entre 2007 et 2015, un cabinet d’avocats a effectu\u00e9 d’importants travaux sur un b\u00e2timent existant utilis\u00e9 \u00e0 la fois \u00e0 titre priv\u00e9 et \u00e0 titre professionnel. Ces travaux comprenaient la construction d’une salle d’archives au sous-sol, d’une nouvelle annexe vitr\u00e9e avec des bureaux et une cage d’ascenseur, le d\u00e9montage partiel du b\u00e2timent, la pose d’une nouvelle isolation et d’un nouveau rev\u00eatement, le remplacement des tuyaux et des raccordements pour le gaz, l’eau et l’\u00e9lectricit\u00e9, la reconstruction des murs, la pose de sols et l’installation de plafonds, l’adaptation de la toiture, l’installation de nouvelles lucarnes et la construction de deux terrasses sur le toit.<\/p>\n
Le 1er janvier 2014, l’exon\u00e9ration de la TVA pour les avocats a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e. Par cons\u00e9quent, le cabinet d’avocats est soudainement devenu assujetti \u00e0 la TVA, ce qui signifie que la TVA encourue dans le pass\u00e9 pouvait encore \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e. Le cabinet d’avocats a pris en compte la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans pour ces travaux, ce qui lui a permis de r\u00e9cup\u00e9rer une partie de la TVA factur\u00e9e sur ces travaux.<\/p>\n
Toutefois, cette TVA avait \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9e sans tenir compte de l’administration belge de la TVA. Celle-ci a estim\u00e9 que les travaux effectu\u00e9s n’avaient pas donn\u00e9 lieu \u00e0 la cr\u00e9ation d’un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA. Par cons\u00e9quent, l’administration a suppos\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision normale de cinq ans s’appliquait.<\/p>\n
L’affaire s’est finalement retrouv\u00e9e devant la Cour d’appel de Gand. Le cabinet d’avocats a fait remarquer \u00e0 la cour que la l\u00e9gislation belge pourrait \u00eatre contraire \u00e0 la directive TVA. Une raison suffisante pour que la cour d’appel pose finalement deux questions pr\u00e9judicielles \u00e0 la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne. En r\u00e9sum\u00e9, il s’agit de savoir si le d\u00e9lai de r\u00e9vision de 15 ans s’applique \u00e9galement aux travaux de r\u00e9novation compl\u00e8te, m\u00eame si l’immeuble n’est pas consid\u00e9r\u00e9 comme \u00ab neuf \u00bb au sens de la TVA apr\u00e8s les travaux.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Le fait qu’un b\u00e2timent soit consid\u00e9r\u00e9 comme \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s la r\u00e9alisation de travaux n’est pas d\u00e9cisif pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Les travaux de r\u00e9novation peuvent-ils relever de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans ?<\/h2><\/div>La directive europ\u00e9enne sur la TVA pr\u00e9voit une p\u00e9riode de r\u00e9vision standard de cinq ans et permet aux \u00c9tats membres d’\u00e9tendre cette p\u00e9riode \u00e0 un maximum de 20 ans pour les \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb. La Belgique applique une p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans.<\/p>\n
Dans ce cas, les travaux de r\u00e9novation ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9r\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales belges comme des \u00ab services \u00bb, qui rel\u00e8veraient normalement de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Toutefois, la directive TVA autorise les \u00c9tats membres \u00e0 consid\u00e9rer certains services comme des \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
Dans ce cas, les juges ont estim\u00e9 que les travaux de construction de la maison existante – compte tenu de sa taille – avaient la m\u00eame dur\u00e9e de vie \u00e9conomique qu’une construction neuve. Afin de respecter le principe de neutralit\u00e9 fiscale, la Cour a d\u00e9cid\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision pour les services r\u00e9sultant d’une extension et\/ou d’une r\u00e9novation substantielle d’un b\u00e2timent ne devait pas diff\u00e9rer de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA applicable aux \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
La Cour conclut que la question de savoir si un b\u00e2timent peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s l’ex\u00e9cution des travaux n’est pas pertinente pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n
Enfin, les juges concluent que si les autorit\u00e9s fiscales ne consid\u00e8rent pas, \u00e0 tort, ces travaux substantiels comme des biens d’investissement immobiliers, le contribuable peut invoquer directement la directive TVA devant le tribunal pour consid\u00e9rer les travaux en question comme des biens d’investissement immobiliers auxquels s’applique la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans.<\/p>\n
Nous notons ici que, dans la pratique, le contribuable a plus de chances d’avoir int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est que dans le cas de la possibilit\u00e9 d’une d\u00e9duction historique de la TVA (en raison d’un changement de statut TVA) que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut \u00eatre avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Les contribuables ont plut\u00f4t int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est qu’en cas de possibilit\u00e9 de d\u00e9duction historique de la TVA que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans est avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Que r\u00e9serve l’avenir \u00e0 la Belgique ?<\/h2><\/div>L’arr\u00eat de la CJUE a des implications consid\u00e9rables pour la l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA. En effet, cet arr\u00eat stipule que les r\u00e9novations ayant un impact \u00e9conomique similaire \u00e0 celui des nouvelles constructions devraient pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans. Par cons\u00e9quent, la r\u00e9glementation belge, en vertu de laquelle la p\u00e9riode de r\u00e9vision \u00e9tendue ne s’applique qu’aux nouvelles constructions, est contraire \u00e0 la directive europ\u00e9enne.<\/p>\n
Votre entreprise fait r\u00e9aliser des travaux sur un b\u00e2timent qui ne devient pas pour autant \u00ab neuf \u00bb au regard de la TVA ? Dans ce cas, vous avez tout int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans reste d’application. Tant que le l\u00e9gislateur belge n’a pas modifi\u00e9 sa propre r\u00e9glementation, il ne peut s’en \u00e9carter.<\/p>\n
En revanche, s’il s’agit de d\u00e9ductions historiques de la TVA, il peut \u00eatre utile de faire usage de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans. L’arr\u00eat actuel et l’effet direct de la directive europ\u00e9enne le permettent.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dans un arr\u00eat r\u00e9cent, la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne a confirm\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut s’appliquer aux travaux d’extension et\/ou de r\u00e9novation substantiels d’un b\u00e2timent (affaire C-243\/23 du 12 septembre 2024, Drebers). Cette d\u00e9cision pourrait modifier radicalement la position traditionnelle de l’administration belge de la TVA, selon laquelle les travaux de r\u00e9novation sont en principe soumis \u00e0 la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Reste \u00e0 savoir si c’est une bonne chose pour les contribuables. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":11909,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[248],"tags":[276],"mediavorm":[412],"class_list":["post-17803","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conseils-tva-et-impots-indirects","tag-shortheader-small-fr","mediavorm-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17803"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18417,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions\/18417"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11909"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17803"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17803"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17803"},{"taxonomy":"mediavorm","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/mediavorm?post=17803"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
En principe, en Belgique, la plupart des travaux de r\u00e9novation sont effectu\u00e9s par des entreprises priv\u00e9es. Entre 2007 et 2015, un cabinet d’avocats a effectu\u00e9 d’importants travaux sur un b\u00e2timent existant utilis\u00e9 \u00e0 la fois \u00e0 titre priv\u00e9 et \u00e0 titre professionnel. Ces travaux comprenaient la construction d’une salle d’archives au sous-sol, d’une nouvelle annexe vitr\u00e9e avec des bureaux et une cage d’ascenseur, le d\u00e9montage partiel du b\u00e2timent, la pose d’une nouvelle isolation et d’un nouveau rev\u00eatement, le remplacement des tuyaux et des raccordements pour le gaz, l’eau et l’\u00e9lectricit\u00e9, la reconstruction des murs, la pose de sols et l’installation de plafonds, l’adaptation de la toiture, l’installation de nouvelles lucarnes et la construction de deux terrasses sur le toit.<\/p>\n
Le 1er janvier 2014, l’exon\u00e9ration de la TVA pour les avocats a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e. Par cons\u00e9quent, le cabinet d’avocats est soudainement devenu assujetti \u00e0 la TVA, ce qui signifie que la TVA encourue dans le pass\u00e9 pouvait encore \u00eatre r\u00e9cup\u00e9r\u00e9e. Le cabinet d’avocats a pris en compte la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans pour ces travaux, ce qui lui a permis de r\u00e9cup\u00e9rer une partie de la TVA factur\u00e9e sur ces travaux.<\/p>\n
Toutefois, cette TVA avait \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9e sans tenir compte de l’administration belge de la TVA. Celle-ci a estim\u00e9 que les travaux effectu\u00e9s n’avaient pas donn\u00e9 lieu \u00e0 la cr\u00e9ation d’un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA. Par cons\u00e9quent, l’administration a suppos\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision normale de cinq ans s’appliquait.<\/p>\n
L’affaire s’est finalement retrouv\u00e9e devant la Cour d’appel de Gand. Le cabinet d’avocats a fait remarquer \u00e0 la cour que la l\u00e9gislation belge pourrait \u00eatre contraire \u00e0 la directive TVA. Une raison suffisante pour que la cour d’appel pose finalement deux questions pr\u00e9judicielles \u00e0 la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne. En r\u00e9sum\u00e9, il s’agit de savoir si le d\u00e9lai de r\u00e9vision de 15 ans s’applique \u00e9galement aux travaux de r\u00e9novation compl\u00e8te, m\u00eame si l’immeuble n’est pas consid\u00e9r\u00e9 comme \u00ab neuf \u00bb au sens de la TVA apr\u00e8s les travaux.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Le fait qu’un b\u00e2timent soit consid\u00e9r\u00e9 comme \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s la r\u00e9alisation de travaux n’est pas d\u00e9cisif pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Les travaux de r\u00e9novation peuvent-ils relever de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans ?<\/h2><\/div>La directive europ\u00e9enne sur la TVA pr\u00e9voit une p\u00e9riode de r\u00e9vision standard de cinq ans et permet aux \u00c9tats membres d’\u00e9tendre cette p\u00e9riode \u00e0 un maximum de 20 ans pour les \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb. La Belgique applique une p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans.<\/p>\n
Dans ce cas, les travaux de r\u00e9novation ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9r\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales belges comme des \u00ab services \u00bb, qui rel\u00e8veraient normalement de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Toutefois, la directive TVA autorise les \u00c9tats membres \u00e0 consid\u00e9rer certains services comme des \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
Dans ce cas, les juges ont estim\u00e9 que les travaux de construction de la maison existante – compte tenu de sa taille – avaient la m\u00eame dur\u00e9e de vie \u00e9conomique qu’une construction neuve. Afin de respecter le principe de neutralit\u00e9 fiscale, la Cour a d\u00e9cid\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision pour les services r\u00e9sultant d’une extension et\/ou d’une r\u00e9novation substantielle d’un b\u00e2timent ne devait pas diff\u00e9rer de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA applicable aux \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
La Cour conclut que la question de savoir si un b\u00e2timent peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s l’ex\u00e9cution des travaux n’est pas pertinente pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n
Enfin, les juges concluent que si les autorit\u00e9s fiscales ne consid\u00e8rent pas, \u00e0 tort, ces travaux substantiels comme des biens d’investissement immobiliers, le contribuable peut invoquer directement la directive TVA devant le tribunal pour consid\u00e9rer les travaux en question comme des biens d’investissement immobiliers auxquels s’applique la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans.<\/p>\n
Nous notons ici que, dans la pratique, le contribuable a plus de chances d’avoir int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est que dans le cas de la possibilit\u00e9 d’une d\u00e9duction historique de la TVA (en raison d’un changement de statut TVA) que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut \u00eatre avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Les contribuables ont plut\u00f4t int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est qu’en cas de possibilit\u00e9 de d\u00e9duction historique de la TVA que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans est avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Que r\u00e9serve l’avenir \u00e0 la Belgique ?<\/h2><\/div>L’arr\u00eat de la CJUE a des implications consid\u00e9rables pour la l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA. En effet, cet arr\u00eat stipule que les r\u00e9novations ayant un impact \u00e9conomique similaire \u00e0 celui des nouvelles constructions devraient pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans. Par cons\u00e9quent, la r\u00e9glementation belge, en vertu de laquelle la p\u00e9riode de r\u00e9vision \u00e9tendue ne s’applique qu’aux nouvelles constructions, est contraire \u00e0 la directive europ\u00e9enne.<\/p>\n
Votre entreprise fait r\u00e9aliser des travaux sur un b\u00e2timent qui ne devient pas pour autant \u00ab neuf \u00bb au regard de la TVA ? Dans ce cas, vous avez tout int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans reste d’application. Tant que le l\u00e9gislateur belge n’a pas modifi\u00e9 sa propre r\u00e9glementation, il ne peut s’en \u00e9carter.<\/p>\n
En revanche, s’il s’agit de d\u00e9ductions historiques de la TVA, il peut \u00eatre utile de faire usage de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans. L’arr\u00eat actuel et l’effet direct de la directive europ\u00e9enne le permettent.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dans un arr\u00eat r\u00e9cent, la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne a confirm\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut s’appliquer aux travaux d’extension et\/ou de r\u00e9novation substantiels d’un b\u00e2timent (affaire C-243\/23 du 12 septembre 2024, Drebers). Cette d\u00e9cision pourrait modifier radicalement la position traditionnelle de l’administration belge de la TVA, selon laquelle les travaux de r\u00e9novation sont en principe soumis \u00e0 la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Reste \u00e0 savoir si c’est une bonne chose pour les contribuables. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":11909,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[248],"tags":[276],"mediavorm":[412],"class_list":["post-17803","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conseils-tva-et-impots-indirects","tag-shortheader-small-fr","mediavorm-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17803"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18417,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions\/18417"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11909"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17803"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17803"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17803"},{"taxonomy":"mediavorm","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/mediavorm?post=17803"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
La directive europ\u00e9enne sur la TVA pr\u00e9voit une p\u00e9riode de r\u00e9vision standard de cinq ans et permet aux \u00c9tats membres d’\u00e9tendre cette p\u00e9riode \u00e0 un maximum de 20 ans pour les \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb. La Belgique applique une p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans.<\/p>\n
Dans ce cas, les travaux de r\u00e9novation ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9r\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales belges comme des \u00ab services \u00bb, qui rel\u00e8veraient normalement de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Toutefois, la directive TVA autorise les \u00c9tats membres \u00e0 consid\u00e9rer certains services comme des \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
Dans ce cas, les juges ont estim\u00e9 que les travaux de construction de la maison existante – compte tenu de sa taille – avaient la m\u00eame dur\u00e9e de vie \u00e9conomique qu’une construction neuve. Afin de respecter le principe de neutralit\u00e9 fiscale, la Cour a d\u00e9cid\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision pour les services r\u00e9sultant d’une extension et\/ou d’une r\u00e9novation substantielle d’un b\u00e2timent ne devait pas diff\u00e9rer de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA applicable aux \u00ab biens d’investissement immobiliers \u00bb.<\/p>\n
La Cour conclut que la question de savoir si un b\u00e2timent peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un b\u00e2timent \u00ab neuf \u00bb aux fins de la TVA apr\u00e8s l’ex\u00e9cution des travaux n’est pas pertinente pour d\u00e9terminer la p\u00e9riode de r\u00e9vision.<\/p>\n
Enfin, les juges concluent que si les autorit\u00e9s fiscales ne consid\u00e8rent pas, \u00e0 tort, ces travaux substantiels comme des biens d’investissement immobiliers, le contribuable peut invoquer directement la directive TVA devant le tribunal pour consid\u00e9rer les travaux en question comme des biens d’investissement immobiliers auxquels s’applique la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans.<\/p>\n
Nous notons ici que, dans la pratique, le contribuable a plus de chances d’avoir int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est que dans le cas de la possibilit\u00e9 d’une d\u00e9duction historique de la TVA (en raison d’un changement de statut TVA) que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut \u00eatre avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Les contribuables ont plut\u00f4t int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision ne soit que de cinq ans. Ce n’est qu’en cas de possibilit\u00e9 de d\u00e9duction historique de la TVA que l’application de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans est avantageuse.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Que r\u00e9serve l’avenir \u00e0 la Belgique ?<\/h2><\/div>L’arr\u00eat de la CJUE a des implications consid\u00e9rables pour la l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA. En effet, cet arr\u00eat stipule que les r\u00e9novations ayant un impact \u00e9conomique similaire \u00e0 celui des nouvelles constructions devraient pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans. Par cons\u00e9quent, la r\u00e9glementation belge, en vertu de laquelle la p\u00e9riode de r\u00e9vision \u00e9tendue ne s’applique qu’aux nouvelles constructions, est contraire \u00e0 la directive europ\u00e9enne.<\/p>\n
Votre entreprise fait r\u00e9aliser des travaux sur un b\u00e2timent qui ne devient pas pour autant \u00ab neuf \u00bb au regard de la TVA ? Dans ce cas, vous avez tout int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans reste d’application. Tant que le l\u00e9gislateur belge n’a pas modifi\u00e9 sa propre r\u00e9glementation, il ne peut s’en \u00e9carter.<\/p>\n
En revanche, s’il s’agit de d\u00e9ductions historiques de la TVA, il peut \u00eatre utile de faire usage de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans. L’arr\u00eat actuel et l’effet direct de la directive europ\u00e9enne le permettent.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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L’arr\u00eat de la CJUE a des implications consid\u00e9rables pour la l\u00e9gislation belge en mati\u00e8re de TVA. En effet, cet arr\u00eat stipule que les r\u00e9novations ayant un impact \u00e9conomique similaire \u00e0 celui des nouvelles constructions devraient pouvoir b\u00e9n\u00e9ficier de la p\u00e9riode de r\u00e9vision prolong\u00e9e de 15 ans. Par cons\u00e9quent, la r\u00e9glementation belge, en vertu de laquelle la p\u00e9riode de r\u00e9vision \u00e9tendue ne s’applique qu’aux nouvelles constructions, est contraire \u00e0 la directive europ\u00e9enne.<\/p>\n
Votre entreprise fait r\u00e9aliser des travaux sur un b\u00e2timent qui ne devient pas pour autant \u00ab neuf \u00bb au regard de la TVA ? Dans ce cas, vous avez tout int\u00e9r\u00eat \u00e0 ce que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de cinq ans reste d’application. Tant que le l\u00e9gislateur belge n’a pas modifi\u00e9 sa propre r\u00e9glementation, il ne peut s’en \u00e9carter.<\/p>\n
En revanche, s’il s’agit de d\u00e9ductions historiques de la TVA, il peut \u00eatre utile de faire usage de la p\u00e9riode de r\u00e9vision de 15 ans. L’arr\u00eat actuel et l’effet direct de la directive europ\u00e9enne le permettent.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dans un arr\u00eat r\u00e9cent, la Cour de justice de l’Union europ\u00e9enne a confirm\u00e9 que la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de 15 ans peut s’appliquer aux travaux d’extension et\/ou de r\u00e9novation substantiels d’un b\u00e2timent (affaire C-243\/23 du 12 septembre 2024, Drebers). Cette d\u00e9cision pourrait modifier radicalement la position traditionnelle de l’administration belge de la TVA, selon laquelle les travaux de r\u00e9novation sont en principe soumis \u00e0 la p\u00e9riode de r\u00e9vision de la TVA de cinq ans. Reste \u00e0 savoir si c’est une bonne chose pour les contribuables. <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":11909,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[248],"tags":[276],"mediavorm":[412],"class_list":["post-17803","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-conseils-tva-et-impots-indirects","tag-shortheader-small-fr","mediavorm-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17803"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18417,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17803\/revisions\/18417"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/11909"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17803"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17803"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17803"},{"taxonomy":"mediavorm","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/mediavorm?post=17803"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}