Dispositions applicables \u00e0 tous les d\u00e9c\u00e8s survenus \u00e0 compter du 1er janvier 2025<\/h2><\/h2><\/div>a) Imputation des droits de successions pay\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger sur les biens meubles<\/h3>\n
L\u2019article 17 du Code des droits de succession wallon a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9 car la Cour Constitutionnelle (arr\u00eat n\u00b080\/2021 du 3 juin 2021) a jug\u00e9 que la version de cette disposition, telle qu\u2019elle \u00e9tait applicable, violait le principe d\u2019\u00e9galit\u00e9 et de non-discrimination.<\/p>\n
L’ancienne version de cette r\u00e8gle stipulait que, si la succession d’un r\u00e9sident du Royaume comprend des biens immobiliers \u00e0 l’\u00e9tranger soumis \u00e0 un imp\u00f4t sur les successions dans le pays o\u00f9 se trouvent ces biens, une r\u00e9duction des droits de succession \u00e0 payer en Belgique est accord\u00e9e, \u00e9quivalente \u00e0 l’imp\u00f4t pay\u00e9 dans le pays \u00e9tranger.<\/p>\n
Cet article se limitait aux biens immeubles et ne permettait pas aux contribuables recueillant de biens meubles \u00e0 l\u2019\u00e9tranger de b\u00e9n\u00e9ficier de la m\u00eame imputation.<\/p>\n
D\u00e8s lors, la disposition concern\u00e9e a \u00e9t\u00e9 adapt\u00e9e a\ufb01n de permettre une imputation de l’imp\u00f4t \u00e9tranger relatif \u00e0 des biens mobiliers et ce, dans les m\u00eames conditions que celles actuellement en vigueur pour les biens immobiliers.<\/p>\n
b) Renonciation \u00e0 une succession (article 68.C.succ. w.) \u2013 abrogation du r\u00e9gime actuellement applicable<\/h3>\n
L’article 68 du Code wallon pr\u00e9voit qu’en cas de renonciation \u00e0 une succession, le droit d\u00fb par les personnes qui en pro\ufb01tent ne peut \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 celui qu’aurait d\u00fb acquitter le renon\u00e7ant. En effet, lorsqu\u2019un h\u00e9ritier renonce \u00e0 une succession, sa part b\u00e9n\u00e9ficie en premier lieu \u00e0 ses descendants, s\u2019il en a.<\/p>\n
Prenons l\u2019exemple d\u2019une dame qui d\u00e9c\u00e8de, laissant une fille unique qui a elle-m\u00eame trois enfants. Si la fille unique renonce \u00e0 la succession, il se pourrait que les droits \u00e0 payer par chacun des trois enfants s\u00e9par\u00e9ment soient inf\u00e9rieurs aux droits que la fille unique aurait d\u00fb payer seule.<\/p>\n
Supposons que la succession de la fille unique soit de 450.000\u20ac. Avant le 01\/01\/2025, les droits de succession pour les enfants auraient \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9s sur une base imposable de 450.000\u20ac (soit un montant de 74.625\u20ac avec un tiers du total \u00e0 payer par chacun des enfants).<\/p>\n
L\u2019article 68 C.succ est d\u00e9sormais abrog\u00e9. A pr\u00e9sent, si l\u2019on reprend notre exemple ci-dessus, les droits de succession seront calcul\u00e9s sur des montants de 3 x 150.000 euros (soit 10.625\u20ac \u00e0 payer par chaque enfant, pour un total de 31.875\u20ac).<\/p>\n
Il est en outre pr\u00e9vu que les droits, int\u00e9r\u00eats et amendes per\u00e7us avant l’entr\u00e9e en vigueur de la nouvelle r\u00e8gle sont restituables moyennant le d\u00e9p\u00f4t d’une d\u00e9claration indiquant le fait donnant lieu \u00e0 restitution aupr\u00e8s du Bureau S\u00e9curit\u00e9 Juridique qui d\u00e9tient la d\u00e9claration de succession, dans un d\u00e9lai de deux ans \u00e0 compter du 1er janvier 2025. Toutefois, cette facult\u00e9 de restitution ne vaut que dans les cas o\u00f9 un h\u00e9ritier aurait perdu le b\u00e9n\u00e9fice d\u2019une totale exon\u00e9ration d’imp\u00f4t \u00e0 la suite de l’application de l’article 68 du Code. Le simple fait de ne pas avoir b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d\u2019une progressivit\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t plus avantageuse ne suffit pas pour demander la restitution des droits.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
![](\"https:\/\/bakertilly.be\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/icon-quotes-bakertilly.svg\" "\\"ic\u00f4ne-citations-bakertilly\\"")
<\/span><\/div>La r\u00e9forme r\u00e9duit les taux des droits de succession et de donation immobili\u00e8re d\u00e8s 2028, avec des exon\u00e9rations et tarifs pr\u00e9f\u00e9rentiels pour les h\u00e9ritiers directs.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Dispositions applicables \u00e0 tous les d\u00e9c\u00e8s survenus \u00e0 compter du 1er janvier 2028 et aux donations dont l\u2019acte authentique (ou l\u2019acte sous seing priv\u00e9 ayant date certaine) est pass\u00e9 \u00e0 partir du 1er janvier 2028<\/h2><\/h2><\/div>a) Diminution des taux des droits de succession<\/h3>\n
Le l\u00e9gislateur proc\u00e8de, pour les d\u00e9c\u00e8s survenus \u00e0 compter du 1er janvier 2028, \u00e0 une r\u00e9duction substantielle (en principe, de moiti\u00e9) de plusieurs taux repris dans les bar\u00e8mes progressifs par tranche.<\/p>\n
Les taux appliqu\u00e9s en ligne directe (ainsi qu\u2019entre \u00e9poux et cohabitants l\u00e9gaux) sont r\u00e9duits de moiti\u00e9, \u00e0 l\u2019exception des taux de 3 % et 4 %, qui demeurent inchang\u00e9s, et d\u2019un minimum de 5 % \u00e0 partir de 25 000 euros.<\/p>\n
Pour les transmissions entre fr\u00e8res et s\u0153urs, ainsi qu\u2019entre oncles, tantes et neveux, ni\u00e8ces, la r\u00e9duction de moiti\u00e9 des taux s’applique syst\u00e9matiquement.<\/p>\n
Il en va de m\u00eame pour les transmissions successorales entre toutes autres personnes : les taux sont \u00e9galement divis\u00e9s par deux.<\/p>\n
Tableau I<\/strong><\/p>\n\n\n\nTranche de part nette<\/strong><\/td>\nLigne directe, entre \u00e9poux
\net entre cohabitants l\u00e9gaux<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 3 %<\/td>\n \u00a0–<\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 4 %<\/td>\n 375,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n25.000,01 EUR<\/td>\n 150.000,00 EUR<\/td>\n 5 %<\/td>\n 875,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n150.000,01 EUR<\/td>\n 200.000,00 EUR<\/td>\n 7 %<\/td>\n 7.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n200.000,01 EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 9 %<\/td>\n 10.625,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n250.000,01 EUR<\/td>\n 500.000,00\u00a0EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 15.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 500.000,00 EUR<\/td>\n 15%<\/td>\n 45.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nTableau II<\/strong><\/p>\n\n\n\nTranche de part nette<\/strong><\/td>\nEntre fr\u00e8res
\net soeurs<\/strong><\/td>\nEntre oncles ou tantes
\net neveux ou ni\u00e8ces<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 10 %<\/td>\n –<\/td>\n 13 %<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 13 %<\/td>\n 1.250,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n 1.625,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n25.000,01 EUR<\/td>\n 75.000,00 EUR<\/td>\n 18 %<\/td>\n 2.875,00 EUR<\/td>\n 20 %<\/td>\n 3.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n75.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 175.000,00 EUR<\/td>\n 25 %<\/td>\n 11.875,00 EUR<\/td>\n 28 %<\/td>\n 13.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 175.000 EUR<\/td>\n 33 %<\/td>\n 36.875,00 EUR<\/td>\n 35 %<\/td>\n 41.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nTableau III<\/strong><\/p>\n\n\n\n\nTranche de part nette<\/strong><\/p>\n<\/td>\nEntre toutes autres personnes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 18 %<\/td>\n 1.875,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n25.000,01 EUR<\/td>\n 75.000,00 EUR<\/td>\n 30 %<\/td>\n 4.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 75.000 EUR<\/td>\n 40 %<\/td>\n 19.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nIl convient de noter que seule la modification des taux d\u2019imposition r\u00e9sulte de la r\u00e9forme. En effet, les tranches d\u2019imposition demeurent inchang\u00e9es par rapport \u00e0 celles en vigueur avant la r\u00e9forme.<\/p>\n
b) Tarif pr\u00e9f\u00e9rentiel pour les parts nettes dans les habitations \u2013 modifications\u00a0des taux et suppression de la condition d\u2019habitation de cinq ans<\/h3>\n
Dans le cas o\u00f9 la succession comprend une part en pleine propri\u00e9t\u00e9 dans l\u2019immeuble o\u00f9 le d\u00e9funt a eu sa r\u00e9sidence principale en R\u00e9gion wallonne et que cet immeuble est recueilli par un h\u00e9ritier, un l\u00e9gataire ou un donataire en ligne directe, un taux favorable de droits de succession \u00e9tait pr\u00e9vu (art 60ter C.Succ.W.).<\/p>\n
Ce tarif de faveur est maintenu suite \u00e0 la r\u00e9forme. Le bar\u00e8me progressif a \u00e9t\u00e9 retouch\u00e9 quant aux taux des tranches les plus \u00e9lev\u00e9es\u202f: les taux de 12%, 24% et 30% passent respectivement \u00e0 7%, 12% et 15%\u202f:<\/p>\n
\n\n\nTableau relatif au tarif pr\u00e9f\u00e9rentiel pour
\nles parts nettes dans les habitations<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nTranche de part nette<\/strong><\/td>\nH\u00e9ritier, donataire, l\u00e9gataire en ligne directe<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 1 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 50.000,00 EUR<\/td>\n 2 %<\/td>\n 250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n50.000,01 EUR<\/td>\n 175.000,00 EUR<\/td>\n 5 %<\/td>\n 750,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n175.000,01 EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 7 %<\/td>\n 7.000,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n250.000,01 EUR<\/td>\n 500.000,00 EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 12.250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 500.000,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n 42.250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nA noter que le tarif de faveur pr\u00e9cit\u00e9 ne s\u2019applique pas lorsque la part nette dans la r\u00e9sidence principale du d\u00e9funt est recueillie par le conjoint ou le cohabitant l\u00e9gal survivant\u202f: dans ce cas, les int\u00e9ress\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une exemption totale des droits de succession sur la part recueillie dans l\u2019habitation.<\/p>\n
Par ailleurs, le l\u00e9gislateur wallon a d\u00e9cid\u00e9 de supprimer l\u2019exigence qui imposait que le d\u00e9funt ait, pr\u00e9alablement \u00e0 son d\u00e9c\u00e8s, habit\u00e9 au moins 5 ans l\u2019habitation faisant l\u2019objet de la succession pour que le conjoint ou l\u2019h\u00e9ritier concern\u00e9 puisse b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exemption ou des taux r\u00e9duits.<\/p>\n
c) Exemption de base des droits de succession \u2013 modification de l\u2019article 54 C.Succ.W.<\/h3>\n
D\u00e9sormais, peu importe le montant de la part nette recueillie dans la succession\u202f: la premi\u00e8re tranche de 25.000\u20ac sera exempt\u00e9e de droits de succession et ce sans exception, dans le cadre d\u2019une succession en ligne directe, entre \u00e9poux ou entre cohabitants l\u00e9gaux.<\/p>\n
Auparavant, pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exemption, il \u00e9tait n\u00e9cessaire que la part nette re\u00e7ue par les ayants droit ne d\u00e9passe pas 125 000 \u20ac. Au-del\u00e0 de ce montant, une exemption r\u00e9duite de 12 500 \u20ac \u00e9tait appliqu\u00e9e.<\/p>\n
Le montant de base de 25 000 \u20ac s’applique \u00e9galement dans le cas particulier o\u00f9 un h\u00e9ritier en ligne collat\u00e9rale, jusqu’au deuxi\u00e8me degr\u00e9, est l\u00e9galement appel\u00e9 \u00e0 h\u00e9riter d’un d\u00e9funt mineur d\u2019\u00e2ge.<\/p>\n
Pour les autres successeurs, l\u2019exemption de base augmente \u00e9galement, passant d\u2019un montant de 620\u20ac \u00e0 5000\u20ac.<\/p>\n
d) Donations immobili\u00e8res \u2013 diminution des taux<\/h3>\n
Le bar\u00e8me applicable aux donations immobili\u00e8res est adapt\u00e9 \u00e9galement vers le bas. Tous les taux sont r\u00e9duits, \u00e0 l\u2019exception du premier taux de 3% applicable en ligne directe.<\/p>\n
\n\n\nTranche de la donation<\/strong><\/td>\nLigne directe, entre \u00e9poux et
\nentre cohabitants l\u00e9gaux<\/strong><\/td>\nEntre autres personnes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 150.000,00 EUR<\/td>\n 3 %<\/td>\n –<\/td>\n 9 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n150.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 6 %<\/td>\n 4.500,00 EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 13.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n250.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 450.000,00 EUR<\/td>\n 10 %<\/td>\n 10.500,00 EUR<\/td>\n 16 %<\/td>\n 25.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 450.000,00 EUR<\/td>\n 14 %<\/td>\n 30.500,00 EUR<\/td>\n 20 %<\/td>\n 57.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\ne) Donations mobili\u00e8res – statut quo<\/h3>\n
Il est regrettable que le l\u00e9gislateur wallon ait d\u00e9cid\u00e9 de ne pas modifier les taux proportionnels relatifs aux donations mobili\u00e8res. Ceux-ci sont toujours de 3,3% en cas de donation mobili\u00e8re en ligne directe et de 5,5% dans les autres cas.<\/p>\n
f) Assimilation \u00e0 la ligne directe<\/h3>\n
La r\u00e9forme \u00e9largit le r\u00e9gime d\u2019assimilation des enfants du conjoint (ou du cohabitant l\u00e9gal) du d\u00e9funt ou du donateur, \u00e0 tous les degr\u00e9s. Ainsi, les petits-enfants ou arri\u00e8res petits-enfants du conjoint ou du cohabitant l\u00e9gal survivant pourront b\u00e9n\u00e9ficier des tarifs pr\u00e9f\u00e9rentiels de la ligne directe en mati\u00e8re de droits de succession et de donation.<\/p>\n
Le r\u00e9gime pour les enfants d\u2019accueil a \u00e9t\u00e9 largement assoupli. Il est d\u00e9sormais plus facile de les consid\u00e9rer comme des successeurs en ligne directe, au m\u00eame titre que les autres enfants du d\u00e9funt. Lorsque le d\u00e9funt est l\u2019enfant d\u2019accueil, le parent d\u2019accueil est \u00e9galement trait\u00e9 comme faisant partie de la ligne directe.<\/p>\n
g) Forfait optionnel des frais fun\u00e9raires et \u00ab\u202fpetites\u202f\u00bb dettes du d\u00e9funt<\/h3>\n
Un nouvel article 27ter est ins\u00e9r\u00e9 dans le code wallon des droits de succession.<\/p>\n
Cet article permet aux d\u00e9clarants d\u2019opter pour deux forfaits distincts quant \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement de certains \u00e9l\u00e9ments du passif successoral\u202fdu d\u00e9funt:<\/p>\n
\n- Les petites dettes successorales (dettes fiscales, loyers impay\u00e9s, frais d\u2019h\u00f4pitaux,\u2026) sont \u00e9valu\u00e9es forfaitairement \u00e0 1500\u20ac. Les forfaits pour les dettes de la communaut\u00e9 est fix\u00e9 \u00e0 3.000\u20ac lorsque le d\u00e9funt \u00e9tait mari\u00e9 sous le r\u00e9gime de la communaut\u00e9 de biens.<\/li>\n
- Les frais fun\u00e9raires (factures des pompes fun\u00e8bres, de concession, de cr\u00e9mation, etc) sont \u00e9valu\u00e9s \u00e0 5000\u20ac. A noter que l\u2019option du forfait est exclue si le d\u00e9funt avait souscrit une assurance obs\u00e8ques.<\/li>\n<\/ol>\n
Les forfaits pr\u00e9cit\u00e9s seront index\u00e9s \u00e0 partir de 2029.<\/p>\n
Ces forfaits sont tout \u00e0 fait optionnels\u202f: les d\u00e9clarants peuvent choisir de d\u00e9clarer les dettes r\u00e9elles ou les frais fun\u00e9raires r\u00e9els. Ils devront alors produire des pi\u00e8ces justificatives \u00e0 cet effet.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Les nouvelles r\u00e8gles permettent l’imputation des droits \u00e9trangers sur les biens meubles et introduisent des forfaits pour les dettes et frais fun\u00e9raires \u00e0 partir de 2025.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
R\u00e9forme des droits de succession et de donation immobili\u00e8re\u202f: besoin d\u2019aide\u202f?<\/h2><\/h2><\/div>La r\u00e9forme des taux applicables aux droits de succession et de donation immobili\u00e8res annonce de nouvelles opportunit\u00e9s de planification successorale et patrimoniale.<\/p>\n
Baker Tilly est \u00e0 votre disposition afin de vous guider dans les \u00e9ventuelles d\u00e9marches qu\u2019il convient de prendre \u00e0 cet effet. Par ailleurs, votre gestionnaire de dossier est disponible si vous avez d’autres questions \u00e0 ce sujet.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Au d\u00e9but du mois de d\u00e9cembre 2024, le Parlement wallon a approuv\u00e9, en s\u00e9ance pl\u00e9ni\u00e8re, le projet de r\u00e9forme de la fiscalit\u00e9 wallonne. Parmi les mesures phares de la r\u00e9forme fiscale, une r\u00e9forme des droits de succession et de donation immobili\u00e8re est pr\u00e9vue, avec pour principale disposition l’abaissement des taux appliqu\u00e9s. Cette modification vise \u00e0 all\u00e9ger la fiscalit\u00e9 sur les transmissions immobili\u00e8res, dans un souci d’\u00e9quit\u00e9 et de stimulation de l’activit\u00e9 \u00e9conomique, tout en favorisant l’accessibilit\u00e9 \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 pour les h\u00e9ritiers et donataires. Les dispositions en mati\u00e8re de droits de succession et de donation entreront pour la plupart en vigueur pour les d\u00e9c\u00e8s et les donations qui interviendront \u00e0 partir du 1er janvier 2028. Deux dispositions sont d\u00e9j\u00e0 entr\u00e9es en vigueur ce 1er\u202fjanvier 2025. Le but du pr\u00e9sent article est de pr\u00e9senter les diff\u00e9rents changements r\u00e9sultants de cette r\u00e9forme.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":26021,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[233,234],"tags":[276],"mediavorm":[412],"class_list":["post-9819","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-fr","category-planification-patrimoniale-et-successorale","tag-shortheader-small-fr","mediavorm-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9819","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9819"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9819\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/26021"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9819"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9819"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9819"},{"taxonomy":"mediavorm","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/mediavorm?post=9819"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
a) Imputation des droits de successions pay\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger sur les biens meubles<\/h3>\n
L\u2019article 17 du Code des droits de succession wallon a \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9 car la Cour Constitutionnelle (arr\u00eat n\u00b080\/2021 du 3 juin 2021) a jug\u00e9 que la version de cette disposition, telle qu\u2019elle \u00e9tait applicable, violait le principe d\u2019\u00e9galit\u00e9 et de non-discrimination.<\/p>\n
L’ancienne version de cette r\u00e8gle stipulait que, si la succession d’un r\u00e9sident du Royaume comprend des biens immobiliers \u00e0 l’\u00e9tranger soumis \u00e0 un imp\u00f4t sur les successions dans le pays o\u00f9 se trouvent ces biens, une r\u00e9duction des droits de succession \u00e0 payer en Belgique est accord\u00e9e, \u00e9quivalente \u00e0 l’imp\u00f4t pay\u00e9 dans le pays \u00e9tranger.<\/p>\n
Cet article se limitait aux biens immeubles et ne permettait pas aux contribuables recueillant de biens meubles \u00e0 l\u2019\u00e9tranger de b\u00e9n\u00e9ficier de la m\u00eame imputation.<\/p>\n
D\u00e8s lors, la disposition concern\u00e9e a \u00e9t\u00e9 adapt\u00e9e a\ufb01n de permettre une imputation de l’imp\u00f4t \u00e9tranger relatif \u00e0 des biens mobiliers et ce, dans les m\u00eames conditions que celles actuellement en vigueur pour les biens immobiliers.<\/p>\n
b) Renonciation \u00e0 une succession (article 68.C.succ. w.) \u2013 abrogation du r\u00e9gime actuellement applicable<\/h3>\n
L’article 68 du Code wallon pr\u00e9voit qu’en cas de renonciation \u00e0 une succession, le droit d\u00fb par les personnes qui en pro\ufb01tent ne peut \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 celui qu’aurait d\u00fb acquitter le renon\u00e7ant. En effet, lorsqu\u2019un h\u00e9ritier renonce \u00e0 une succession, sa part b\u00e9n\u00e9ficie en premier lieu \u00e0 ses descendants, s\u2019il en a.<\/p>\n
Prenons l\u2019exemple d\u2019une dame qui d\u00e9c\u00e8de, laissant une fille unique qui a elle-m\u00eame trois enfants. Si la fille unique renonce \u00e0 la succession, il se pourrait que les droits \u00e0 payer par chacun des trois enfants s\u00e9par\u00e9ment soient inf\u00e9rieurs aux droits que la fille unique aurait d\u00fb payer seule.<\/p>\n
Supposons que la succession de la fille unique soit de 450.000\u20ac. Avant le 01\/01\/2025, les droits de succession pour les enfants auraient \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9s sur une base imposable de 450.000\u20ac (soit un montant de 74.625\u20ac avec un tiers du total \u00e0 payer par chacun des enfants).<\/p>\n
L\u2019article 68 C.succ est d\u00e9sormais abrog\u00e9. A pr\u00e9sent, si l\u2019on reprend notre exemple ci-dessus, les droits de succession seront calcul\u00e9s sur des montants de 3 x 150.000 euros (soit 10.625\u20ac \u00e0 payer par chaque enfant, pour un total de 31.875\u20ac).<\/p>\n
Il est en outre pr\u00e9vu que les droits, int\u00e9r\u00eats et amendes per\u00e7us avant l’entr\u00e9e en vigueur de la nouvelle r\u00e8gle sont restituables moyennant le d\u00e9p\u00f4t d’une d\u00e9claration indiquant le fait donnant lieu \u00e0 restitution aupr\u00e8s du Bureau S\u00e9curit\u00e9 Juridique qui d\u00e9tient la d\u00e9claration de succession, dans un d\u00e9lai de deux ans \u00e0 compter du 1er janvier 2025. Toutefois, cette facult\u00e9 de restitution ne vaut que dans les cas o\u00f9 un h\u00e9ritier aurait perdu le b\u00e9n\u00e9fice d\u2019une totale exon\u00e9ration d’imp\u00f4t \u00e0 la suite de l’application de l’article 68 du Code. Le simple fait de ne pas avoir b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d\u2019une progressivit\u00e9 de l\u2019imp\u00f4t plus avantageuse ne suffit pas pour demander la restitution des droits.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>La r\u00e9forme r\u00e9duit les taux des droits de succession et de donation immobili\u00e8re d\u00e8s 2028, avec des exon\u00e9rations et tarifs pr\u00e9f\u00e9rentiels pour les h\u00e9ritiers directs.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Dispositions applicables \u00e0 tous les d\u00e9c\u00e8s survenus \u00e0 compter du 1er janvier 2028 et aux donations dont l\u2019acte authentique (ou l\u2019acte sous seing priv\u00e9 ayant date certaine) est pass\u00e9 \u00e0 partir du 1er janvier 2028<\/h2><\/h2><\/div>a) Diminution des taux des droits de succession<\/h3>\n
Le l\u00e9gislateur proc\u00e8de, pour les d\u00e9c\u00e8s survenus \u00e0 compter du 1er janvier 2028, \u00e0 une r\u00e9duction substantielle (en principe, de moiti\u00e9) de plusieurs taux repris dans les bar\u00e8mes progressifs par tranche.<\/p>\n
Les taux appliqu\u00e9s en ligne directe (ainsi qu\u2019entre \u00e9poux et cohabitants l\u00e9gaux) sont r\u00e9duits de moiti\u00e9, \u00e0 l\u2019exception des taux de 3 % et 4 %, qui demeurent inchang\u00e9s, et d\u2019un minimum de 5 % \u00e0 partir de 25 000 euros.<\/p>\n
Pour les transmissions entre fr\u00e8res et s\u0153urs, ainsi qu\u2019entre oncles, tantes et neveux, ni\u00e8ces, la r\u00e9duction de moiti\u00e9 des taux s’applique syst\u00e9matiquement.<\/p>\n
Il en va de m\u00eame pour les transmissions successorales entre toutes autres personnes : les taux sont \u00e9galement divis\u00e9s par deux.<\/p>\n
Tableau I<\/strong><\/p>\n\n\n\nTranche de part nette<\/strong><\/td>\nLigne directe, entre \u00e9poux
\net entre cohabitants l\u00e9gaux<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 3 %<\/td>\n \u00a0–<\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 4 %<\/td>\n 375,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n25.000,01 EUR<\/td>\n 150.000,00 EUR<\/td>\n 5 %<\/td>\n 875,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n150.000,01 EUR<\/td>\n 200.000,00 EUR<\/td>\n 7 %<\/td>\n 7.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n200.000,01 EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 9 %<\/td>\n 10.625,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n250.000,01 EUR<\/td>\n 500.000,00\u00a0EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 15.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 500.000,00 EUR<\/td>\n 15%<\/td>\n 45.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nTableau II<\/strong><\/p>\n\n\n\nTranche de part nette<\/strong><\/td>\nEntre fr\u00e8res
\net soeurs<\/strong><\/td>\nEntre oncles ou tantes
\net neveux ou ni\u00e8ces<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 10 %<\/td>\n –<\/td>\n 13 %<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 13 %<\/td>\n 1.250,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n 1.625,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n25.000,01 EUR<\/td>\n 75.000,00 EUR<\/td>\n 18 %<\/td>\n 2.875,00 EUR<\/td>\n 20 %<\/td>\n 3.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n75.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 175.000,00 EUR<\/td>\n 25 %<\/td>\n 11.875,00 EUR<\/td>\n 28 %<\/td>\n 13.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 175.000 EUR<\/td>\n 33 %<\/td>\n 36.875,00 EUR<\/td>\n 35 %<\/td>\n 41.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nTableau III<\/strong><\/p>\n\n\n\n\nTranche de part nette<\/strong><\/p>\n<\/td>\nEntre toutes autres personnes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 18 %<\/td>\n 1.875,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n25.000,01 EUR<\/td>\n 75.000,00 EUR<\/td>\n 30 %<\/td>\n 4.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 75.000 EUR<\/td>\n 40 %<\/td>\n 19.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nIl convient de noter que seule la modification des taux d\u2019imposition r\u00e9sulte de la r\u00e9forme. En effet, les tranches d\u2019imposition demeurent inchang\u00e9es par rapport \u00e0 celles en vigueur avant la r\u00e9forme.<\/p>\n
b) Tarif pr\u00e9f\u00e9rentiel pour les parts nettes dans les habitations \u2013 modifications\u00a0des taux et suppression de la condition d\u2019habitation de cinq ans<\/h3>\n
Dans le cas o\u00f9 la succession comprend une part en pleine propri\u00e9t\u00e9 dans l\u2019immeuble o\u00f9 le d\u00e9funt a eu sa r\u00e9sidence principale en R\u00e9gion wallonne et que cet immeuble est recueilli par un h\u00e9ritier, un l\u00e9gataire ou un donataire en ligne directe, un taux favorable de droits de succession \u00e9tait pr\u00e9vu (art 60ter C.Succ.W.).<\/p>\n
Ce tarif de faveur est maintenu suite \u00e0 la r\u00e9forme. Le bar\u00e8me progressif a \u00e9t\u00e9 retouch\u00e9 quant aux taux des tranches les plus \u00e9lev\u00e9es\u202f: les taux de 12%, 24% et 30% passent respectivement \u00e0 7%, 12% et 15%\u202f:<\/p>\n
\n\n\nTableau relatif au tarif pr\u00e9f\u00e9rentiel pour
\nles parts nettes dans les habitations<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nTranche de part nette<\/strong><\/td>\nH\u00e9ritier, donataire, l\u00e9gataire en ligne directe<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 1 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n12.500,01 EUR<\/td>\n 50.000,00 EUR<\/td>\n 2 %<\/td>\n 250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n50.000,01 EUR<\/td>\n 175.000,00 EUR<\/td>\n 5 %<\/td>\n 750,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n175.000,01 EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 7 %<\/td>\n 7.000,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n250.000,01 EUR<\/td>\n 500.000,00 EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 12.250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 500.000,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n 42.250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nA noter que le tarif de faveur pr\u00e9cit\u00e9 ne s\u2019applique pas lorsque la part nette dans la r\u00e9sidence principale du d\u00e9funt est recueillie par le conjoint ou le cohabitant l\u00e9gal survivant\u202f: dans ce cas, les int\u00e9ress\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une exemption totale des droits de succession sur la part recueillie dans l\u2019habitation.<\/p>\n
Par ailleurs, le l\u00e9gislateur wallon a d\u00e9cid\u00e9 de supprimer l\u2019exigence qui imposait que le d\u00e9funt ait, pr\u00e9alablement \u00e0 son d\u00e9c\u00e8s, habit\u00e9 au moins 5 ans l\u2019habitation faisant l\u2019objet de la succession pour que le conjoint ou l\u2019h\u00e9ritier concern\u00e9 puisse b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exemption ou des taux r\u00e9duits.<\/p>\n
c) Exemption de base des droits de succession \u2013 modification de l\u2019article 54 C.Succ.W.<\/h3>\n
D\u00e9sormais, peu importe le montant de la part nette recueillie dans la succession\u202f: la premi\u00e8re tranche de 25.000\u20ac sera exempt\u00e9e de droits de succession et ce sans exception, dans le cadre d\u2019une succession en ligne directe, entre \u00e9poux ou entre cohabitants l\u00e9gaux.<\/p>\n
Auparavant, pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exemption, il \u00e9tait n\u00e9cessaire que la part nette re\u00e7ue par les ayants droit ne d\u00e9passe pas 125 000 \u20ac. Au-del\u00e0 de ce montant, une exemption r\u00e9duite de 12 500 \u20ac \u00e9tait appliqu\u00e9e.<\/p>\n
Le montant de base de 25 000 \u20ac s’applique \u00e9galement dans le cas particulier o\u00f9 un h\u00e9ritier en ligne collat\u00e9rale, jusqu’au deuxi\u00e8me degr\u00e9, est l\u00e9galement appel\u00e9 \u00e0 h\u00e9riter d’un d\u00e9funt mineur d\u2019\u00e2ge.<\/p>\n
Pour les autres successeurs, l\u2019exemption de base augmente \u00e9galement, passant d\u2019un montant de 620\u20ac \u00e0 5000\u20ac.<\/p>\n
d) Donations immobili\u00e8res \u2013 diminution des taux<\/h3>\n
Le bar\u00e8me applicable aux donations immobili\u00e8res est adapt\u00e9 \u00e9galement vers le bas. Tous les taux sont r\u00e9duits, \u00e0 l\u2019exception du premier taux de 3% applicable en ligne directe.<\/p>\n
\n\n\nTranche de la donation<\/strong><\/td>\nLigne directe, entre \u00e9poux et
\nentre cohabitants l\u00e9gaux<\/strong><\/td>\nEntre autres personnes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\nDe<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n0,01 EUR<\/td>\n 150.000,00 EUR<\/td>\n 3 %<\/td>\n –<\/td>\n 9 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n150.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 6 %<\/td>\n 4.500,00 EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 13.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n250.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 450.000,00 EUR<\/td>\n 10 %<\/td>\n 10.500,00 EUR<\/td>\n 16 %<\/td>\n 25.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \nAu-del\u00e0 de 450.000,00 EUR<\/td>\n 14 %<\/td>\n 30.500,00 EUR<\/td>\n 20 %<\/td>\n 57.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\ne) Donations mobili\u00e8res – statut quo<\/h3>\n
Il est regrettable que le l\u00e9gislateur wallon ait d\u00e9cid\u00e9 de ne pas modifier les taux proportionnels relatifs aux donations mobili\u00e8res. Ceux-ci sont toujours de 3,3% en cas de donation mobili\u00e8re en ligne directe et de 5,5% dans les autres cas.<\/p>\n
f) Assimilation \u00e0 la ligne directe<\/h3>\n
La r\u00e9forme \u00e9largit le r\u00e9gime d\u2019assimilation des enfants du conjoint (ou du cohabitant l\u00e9gal) du d\u00e9funt ou du donateur, \u00e0 tous les degr\u00e9s. Ainsi, les petits-enfants ou arri\u00e8res petits-enfants du conjoint ou du cohabitant l\u00e9gal survivant pourront b\u00e9n\u00e9ficier des tarifs pr\u00e9f\u00e9rentiels de la ligne directe en mati\u00e8re de droits de succession et de donation.<\/p>\n
Le r\u00e9gime pour les enfants d\u2019accueil a \u00e9t\u00e9 largement assoupli. Il est d\u00e9sormais plus facile de les consid\u00e9rer comme des successeurs en ligne directe, au m\u00eame titre que les autres enfants du d\u00e9funt. Lorsque le d\u00e9funt est l\u2019enfant d\u2019accueil, le parent d\u2019accueil est \u00e9galement trait\u00e9 comme faisant partie de la ligne directe.<\/p>\n
g) Forfait optionnel des frais fun\u00e9raires et \u00ab\u202fpetites\u202f\u00bb dettes du d\u00e9funt<\/h3>\n
Un nouvel article 27ter est ins\u00e9r\u00e9 dans le code wallon des droits de succession.<\/p>\n
Cet article permet aux d\u00e9clarants d\u2019opter pour deux forfaits distincts quant \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement de certains \u00e9l\u00e9ments du passif successoral\u202fdu d\u00e9funt:<\/p>\n
\n- Les petites dettes successorales (dettes fiscales, loyers impay\u00e9s, frais d\u2019h\u00f4pitaux,\u2026) sont \u00e9valu\u00e9es forfaitairement \u00e0 1500\u20ac. Les forfaits pour les dettes de la communaut\u00e9 est fix\u00e9 \u00e0 3.000\u20ac lorsque le d\u00e9funt \u00e9tait mari\u00e9 sous le r\u00e9gime de la communaut\u00e9 de biens.<\/li>\n
- Les frais fun\u00e9raires (factures des pompes fun\u00e8bres, de concession, de cr\u00e9mation, etc) sont \u00e9valu\u00e9s \u00e0 5000\u20ac. A noter que l\u2019option du forfait est exclue si le d\u00e9funt avait souscrit une assurance obs\u00e8ques.<\/li>\n<\/ol>\n
Les forfaits pr\u00e9cit\u00e9s seront index\u00e9s \u00e0 partir de 2029.<\/p>\n
Ces forfaits sont tout \u00e0 fait optionnels\u202f: les d\u00e9clarants peuvent choisir de d\u00e9clarer les dettes r\u00e9elles ou les frais fun\u00e9raires r\u00e9els. Ils devront alors produire des pi\u00e8ces justificatives \u00e0 cet effet.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Les nouvelles r\u00e8gles permettent l’imputation des droits \u00e9trangers sur les biens meubles et introduisent des forfaits pour les dettes et frais fun\u00e9raires \u00e0 partir de 2025.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
R\u00e9forme des droits de succession et de donation immobili\u00e8re\u202f: besoin d\u2019aide\u202f?<\/h2><\/h2><\/div>La r\u00e9forme des taux applicables aux droits de succession et de donation immobili\u00e8res annonce de nouvelles opportunit\u00e9s de planification successorale et patrimoniale.<\/p>\n
Baker Tilly est \u00e0 votre disposition afin de vous guider dans les \u00e9ventuelles d\u00e9marches qu\u2019il convient de prendre \u00e0 cet effet. Par ailleurs, votre gestionnaire de dossier est disponible si vous avez d’autres questions \u00e0 ce sujet.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Au d\u00e9but du mois de d\u00e9cembre 2024, le Parlement wallon a approuv\u00e9, en s\u00e9ance pl\u00e9ni\u00e8re, le projet de r\u00e9forme de la fiscalit\u00e9 wallonne. Parmi les mesures phares de la r\u00e9forme fiscale, une r\u00e9forme des droits de succession et de donation immobili\u00e8re est pr\u00e9vue, avec pour principale disposition l’abaissement des taux appliqu\u00e9s. Cette modification vise \u00e0 all\u00e9ger la fiscalit\u00e9 sur les transmissions immobili\u00e8res, dans un souci d’\u00e9quit\u00e9 et de stimulation de l’activit\u00e9 \u00e9conomique, tout en favorisant l’accessibilit\u00e9 \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 pour les h\u00e9ritiers et donataires. Les dispositions en mati\u00e8re de droits de succession et de donation entreront pour la plupart en vigueur pour les d\u00e9c\u00e8s et les donations qui interviendront \u00e0 partir du 1er janvier 2028. Deux dispositions sont d\u00e9j\u00e0 entr\u00e9es en vigueur ce 1er\u202fjanvier 2025. Le but du pr\u00e9sent article est de pr\u00e9senter les diff\u00e9rents changements r\u00e9sultants de cette r\u00e9forme.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":26021,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[233,234],"tags":[276],"mediavorm":[412],"class_list":["post-9819","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-fr","category-planification-patrimoniale-et-successorale","tag-shortheader-small-fr","mediavorm-actualites"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9819","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9819"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9819\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/26021"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9819"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9819"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9819"},{"taxonomy":"mediavorm","embeddable":true,"href":"https:\/\/bakertilly.be\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/mediavorm?post=9819"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
a) Diminution des taux des droits de succession<\/h3>\n
Le l\u00e9gislateur proc\u00e8de, pour les d\u00e9c\u00e8s survenus \u00e0 compter du 1er janvier 2028, \u00e0 une r\u00e9duction substantielle (en principe, de moiti\u00e9) de plusieurs taux repris dans les bar\u00e8mes progressifs par tranche.<\/p>\n
Les taux appliqu\u00e9s en ligne directe (ainsi qu\u2019entre \u00e9poux et cohabitants l\u00e9gaux) sont r\u00e9duits de moiti\u00e9, \u00e0 l\u2019exception des taux de 3 % et 4 %, qui demeurent inchang\u00e9s, et d\u2019un minimum de 5 % \u00e0 partir de 25 000 euros.<\/p>\n
Pour les transmissions entre fr\u00e8res et s\u0153urs, ainsi qu\u2019entre oncles, tantes et neveux, ni\u00e8ces, la r\u00e9duction de moiti\u00e9 des taux s’applique syst\u00e9matiquement.<\/p>\n
Il en va de m\u00eame pour les transmissions successorales entre toutes autres personnes : les taux sont \u00e9galement divis\u00e9s par deux.<\/p>\n
Tableau I<\/strong><\/p>\n Tableau II<\/strong><\/p>\n Tableau III<\/strong><\/p>\n Tranche de part nette<\/strong><\/p>\n<\/td>\n Il convient de noter que seule la modification des taux d\u2019imposition r\u00e9sulte de la r\u00e9forme. En effet, les tranches d\u2019imposition demeurent inchang\u00e9es par rapport \u00e0 celles en vigueur avant la r\u00e9forme.<\/p>\n Dans le cas o\u00f9 la succession comprend une part en pleine propri\u00e9t\u00e9 dans l\u2019immeuble o\u00f9 le d\u00e9funt a eu sa r\u00e9sidence principale en R\u00e9gion wallonne et que cet immeuble est recueilli par un h\u00e9ritier, un l\u00e9gataire ou un donataire en ligne directe, un taux favorable de droits de succession \u00e9tait pr\u00e9vu (art 60ter C.Succ.W.).<\/p>\n Ce tarif de faveur est maintenu suite \u00e0 la r\u00e9forme. Le bar\u00e8me progressif a \u00e9t\u00e9 retouch\u00e9 quant aux taux des tranches les plus \u00e9lev\u00e9es\u202f: les taux de 12%, 24% et 30% passent respectivement \u00e0 7%, 12% et 15%\u202f:<\/p>\n A noter que le tarif de faveur pr\u00e9cit\u00e9 ne s\u2019applique pas lorsque la part nette dans la r\u00e9sidence principale du d\u00e9funt est recueillie par le conjoint ou le cohabitant l\u00e9gal survivant\u202f: dans ce cas, les int\u00e9ress\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une exemption totale des droits de succession sur la part recueillie dans l\u2019habitation.<\/p>\n Par ailleurs, le l\u00e9gislateur wallon a d\u00e9cid\u00e9 de supprimer l\u2019exigence qui imposait que le d\u00e9funt ait, pr\u00e9alablement \u00e0 son d\u00e9c\u00e8s, habit\u00e9 au moins 5 ans l\u2019habitation faisant l\u2019objet de la succession pour que le conjoint ou l\u2019h\u00e9ritier concern\u00e9 puisse b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exemption ou des taux r\u00e9duits.<\/p>\n D\u00e9sormais, peu importe le montant de la part nette recueillie dans la succession\u202f: la premi\u00e8re tranche de 25.000\u20ac sera exempt\u00e9e de droits de succession et ce sans exception, dans le cadre d\u2019une succession en ligne directe, entre \u00e9poux ou entre cohabitants l\u00e9gaux.<\/p>\n Auparavant, pour b\u00e9n\u00e9ficier de cette exemption, il \u00e9tait n\u00e9cessaire que la part nette re\u00e7ue par les ayants droit ne d\u00e9passe pas 125 000 \u20ac. Au-del\u00e0 de ce montant, une exemption r\u00e9duite de 12 500 \u20ac \u00e9tait appliqu\u00e9e.<\/p>\n Le montant de base de 25 000 \u20ac s’applique \u00e9galement dans le cas particulier o\u00f9 un h\u00e9ritier en ligne collat\u00e9rale, jusqu’au deuxi\u00e8me degr\u00e9, est l\u00e9galement appel\u00e9 \u00e0 h\u00e9riter d’un d\u00e9funt mineur d\u2019\u00e2ge.<\/p>\n Pour les autres successeurs, l\u2019exemption de base augmente \u00e9galement, passant d\u2019un montant de 620\u20ac \u00e0 5000\u20ac.<\/p>\n Le bar\u00e8me applicable aux donations immobili\u00e8res est adapt\u00e9 \u00e9galement vers le bas. Tous les taux sont r\u00e9duits, \u00e0 l\u2019exception du premier taux de 3% applicable en ligne directe.<\/p>\n Il est regrettable que le l\u00e9gislateur wallon ait d\u00e9cid\u00e9 de ne pas modifier les taux proportionnels relatifs aux donations mobili\u00e8res. Ceux-ci sont toujours de 3,3% en cas de donation mobili\u00e8re en ligne directe et de 5,5% dans les autres cas.<\/p>\n La r\u00e9forme \u00e9largit le r\u00e9gime d\u2019assimilation des enfants du conjoint (ou du cohabitant l\u00e9gal) du d\u00e9funt ou du donateur, \u00e0 tous les degr\u00e9s. Ainsi, les petits-enfants ou arri\u00e8res petits-enfants du conjoint ou du cohabitant l\u00e9gal survivant pourront b\u00e9n\u00e9ficier des tarifs pr\u00e9f\u00e9rentiels de la ligne directe en mati\u00e8re de droits de succession et de donation.<\/p>\n Le r\u00e9gime pour les enfants d\u2019accueil a \u00e9t\u00e9 largement assoupli. Il est d\u00e9sormais plus facile de les consid\u00e9rer comme des successeurs en ligne directe, au m\u00eame titre que les autres enfants du d\u00e9funt. Lorsque le d\u00e9funt est l\u2019enfant d\u2019accueil, le parent d\u2019accueil est \u00e9galement trait\u00e9 comme faisant partie de la ligne directe.<\/p>\n Un nouvel article 27ter est ins\u00e9r\u00e9 dans le code wallon des droits de succession.<\/p>\n Cet article permet aux d\u00e9clarants d\u2019opter pour deux forfaits distincts quant \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement de certains \u00e9l\u00e9ments du passif successoral\u202fdu d\u00e9funt:<\/p>\n Les forfaits pr\u00e9cit\u00e9s seront index\u00e9s \u00e0 partir de 2029.<\/p>\n Ces forfaits sont tout \u00e0 fait optionnels\u202f: les d\u00e9clarants peuvent choisir de d\u00e9clarer les dettes r\u00e9elles ou les frais fun\u00e9raires r\u00e9els. Ils devront alors produire des pi\u00e8ces justificatives \u00e0 cet effet.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div> Les nouvelles r\u00e8gles permettent l’imputation des droits \u00e9trangers sur les biens meubles et introduisent des forfaits pour les dettes et frais fun\u00e9raires \u00e0 partir de 2025.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div> La r\u00e9forme des taux applicables aux droits de succession et de donation immobili\u00e8res annonce de nouvelles opportunit\u00e9s de planification successorale et patrimoniale.<\/p>\n Baker Tilly est \u00e0 votre disposition afin de vous guider dans les \u00e9ventuelles d\u00e9marches qu\u2019il convient de prendre \u00e0 cet effet. Par ailleurs, votre gestionnaire de dossier est disponible si vous avez d’autres questions \u00e0 ce sujet.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Au d\u00e9but du mois de d\u00e9cembre 2024, le Parlement wallon a approuv\u00e9, en s\u00e9ance pl\u00e9ni\u00e8re, le projet de r\u00e9forme de la fiscalit\u00e9 wallonne. Parmi les mesures phares de la r\u00e9forme fiscale, une r\u00e9forme des droits de succession et de donation immobili\u00e8re est pr\u00e9vue, avec pour principale disposition l’abaissement des taux appliqu\u00e9s. Cette modification vise \u00e0 all\u00e9ger la fiscalit\u00e9 sur les transmissions immobili\u00e8res, dans un souci d’\u00e9quit\u00e9 et de stimulation de l’activit\u00e9 \u00e9conomique, tout en favorisant l’accessibilit\u00e9 \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 pour les h\u00e9ritiers et donataires. 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\n Tranche de part nette<\/strong><\/td>\n Ligne directe, entre \u00e9poux
\net entre cohabitants l\u00e9gaux<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\n De<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n 0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 3 %<\/td>\n \u00a0–<\/td>\n<\/tr>\n \n 12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 4 %<\/td>\n 375,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 25.000,01 EUR<\/td>\n 150.000,00 EUR<\/td>\n 5 %<\/td>\n 875,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 150.000,01 EUR<\/td>\n 200.000,00 EUR<\/td>\n 7 %<\/td>\n 7.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 200.000,01 EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 9 %<\/td>\n 10.625,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 250.000,01 EUR<\/td>\n 500.000,00\u00a0EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 15.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n Au-del\u00e0 de 500.000,00 EUR<\/td>\n 15%<\/td>\n 45.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \n\n
\n Tranche de part nette<\/strong><\/td>\n Entre fr\u00e8res
\net soeurs<\/strong><\/td>\nEntre oncles ou tantes
\net neveux ou ni\u00e8ces<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\n De<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n 0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 10 %<\/td>\n –<\/td>\n 13 %<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n \n 12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 13 %<\/td>\n 1.250,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n 1.625,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 25.000,01 EUR<\/td>\n 75.000,00 EUR<\/td>\n 18 %<\/td>\n 2.875,00 EUR<\/td>\n 20 %<\/td>\n 3.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 75.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 175.000,00 EUR<\/td>\n 25 %<\/td>\n 11.875,00 EUR<\/td>\n 28 %<\/td>\n 13.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n Au-del\u00e0 de 175.000 EUR<\/td>\n 33 %<\/td>\n 36.875,00 EUR<\/td>\n 35 %<\/td>\n 41.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \n\n
\n \n Entre toutes autres personnes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n De<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n 0,01 EUR<\/td>\n 12.500,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n 12.500,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 18 %<\/td>\n 1.875,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 25.000,01 EUR<\/td>\n 75.000,00 EUR<\/td>\n 30 %<\/td>\n 4.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n Au-del\u00e0 de 75.000 EUR<\/td>\n 40 %<\/td>\n 19.125,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n b) Tarif pr\u00e9f\u00e9rentiel pour les parts nettes dans les habitations \u2013 modifications\u00a0des taux et suppression de la condition d\u2019habitation de cinq ans<\/h3>\n
\n\n
\n Tableau relatif au tarif pr\u00e9f\u00e9rentiel pour
\nles parts nettes dans les habitations<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n\n Tranche de part nette<\/strong><\/td>\n H\u00e9ritier, donataire, l\u00e9gataire en ligne directe<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n De<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n 0,01 EUR<\/td>\n 25.000,00 EUR<\/td>\n 1 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n 12.500,01 EUR<\/td>\n 50.000,00 EUR<\/td>\n 2 %<\/td>\n 250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 50.000,01 EUR<\/td>\n 175.000,00 EUR<\/td>\n 5 %<\/td>\n 750,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 175.000,01 EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 7 %<\/td>\n 7.000,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 250.000,01 EUR<\/td>\n 500.000,00 EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 12.250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n Au-del\u00e0 de 500.000,00 EUR<\/td>\n 15 %<\/td>\n 42.250,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n c) Exemption de base des droits de succession \u2013 modification de l\u2019article 54 C.Succ.W.<\/h3>\n
d) Donations immobili\u00e8res \u2013 diminution des taux<\/h3>\n
\n\n
\n Tranche de la donation<\/strong><\/td>\n Ligne directe, entre \u00e9poux et
\nentre cohabitants l\u00e9gaux<\/strong><\/td>\nEntre autres personnes<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n \n De<\/td>\n \u00e0 …\u00a0inclus<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n a<\/td>\n b<\/td>\n<\/tr>\n \n 0,01 EUR<\/td>\n 150.000,00 EUR<\/td>\n 3 %<\/td>\n –<\/td>\n 9 %<\/td>\n –<\/td>\n<\/tr>\n \n 150.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 250.000,00 EUR<\/td>\n 6 %<\/td>\n 4.500,00 EUR<\/td>\n 12 %<\/td>\n 13.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n 250.000,01\u00a0EUR<\/td>\n 450.000,00 EUR<\/td>\n 10 %<\/td>\n 10.500,00 EUR<\/td>\n 16 %<\/td>\n 25.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n \n Au-del\u00e0 de 450.000,00 EUR<\/td>\n 14 %<\/td>\n 30.500,00 EUR<\/td>\n 20 %<\/td>\n 57.500,00 EUR<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n e) Donations mobili\u00e8res – statut quo<\/h3>\n
f) Assimilation \u00e0 la ligne directe<\/h3>\n
g) Forfait optionnel des frais fun\u00e9raires et \u00ab\u202fpetites\u202f\u00bb dettes du d\u00e9funt<\/h3>\n
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<\/span><\/div>R\u00e9forme des droits de succession et de donation immobili\u00e8re\u202f: besoin d\u2019aide\u202f?<\/h2><\/h2><\/div>