{"id":26382,"date":"2025-12-08T13:10:58","date_gmt":"2025-12-08T12:10:58","guid":{"rendered":"https:\/\/bakertilly.be\/?p=26382"},"modified":"2025-12-09T09:05:50","modified_gmt":"2025-12-09T08:05:50","slug":"eindejaarstips-2025-btw","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bakertilly.be\/nl\/news\/eindejaarstips-2025-btw\/","title":{"rendered":"Eindejaarstips 2025: Btw"},"content":{"rendered":"

In dit artikel<\/h3><\/div>

Belangrijkste aandachtspunten voor 2025:<\/h3><\/div>1. Btw-aftrekbaarheid van relatiegeschenken en personeelsfeesten<\/a>2. Btw-recuperatie van onbetaalde facturen<\/a>3. Transfer Pricing-eindejaarscorrecties en btw<\/a>4. Afbraak en heropbouw: formulier 111 beschikbaar<\/a>

Vooruitblik naar 2026:<\/h3><\/div>1. Het digitale tijdperk voor b2b-facturatie<\/a>2. Jaarlijkse herziening recht op aftrek gemengd\/gedeeltelijk btw-plichtige<\/a>3. Btw-tarieven 2026<\/a>4. Btw-kalender 2026<\/a><\/div><\/div><\/div><\/div>

Belangrijkste aandachtspunten voor 2025<\/h2><\/div>

1. Btw-aftrekbaarheid van relatiegeschenken en personeelsfeesten<\/h3><\/div>

Wilt u naar aanleiding van eindejaar uw personeel of zakenrelaties een kleine attentie schenken? Ook op het vlak van btw moet u rekening houden met specifieke regels met betrekking tot de btw-aftrek voor geschenken en personeelsfeesten.<\/p>\n

Voor relatiegeschenken<\/strong> geldt dat slechts \u00e9\u00e9n geschenk per kalenderjaar per werknemer\/klant met een bedrag lager dan 50 euro (excl. btw) in aanmerking komt voor btw-aftrek. Bij een geschenk van 50 euro of meer is er geen btw-aftrek mogelijk. Voor tabaksproducten en geestrijke dranken geldt er sowieso geen aftrek. Let hier ook op met de combinatie van een geschenk dat uit meerdere componenten bestaat, zoals bijvoorbeeld een fles in een mooie houten kist.<\/p>\n

Btw op kosten van spijzen en dranken tijdens een personeelsfeest<\/strong> is in principe nooit aftrekbaar. Wanneer de onderneming zelf maaltijden voorziet en de werknemers zich hier zelf van bedienen, kan de fiscus de btw op deze maaltijden echter w\u00e9l terugvorderen. Het gaat in dat geval immers niet om een restaurant- of cateringdienst. Andere kosten in verband met een personeelsfeest zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar volgens de gewone btw-regels.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

2. Btw-recuperatie van onbetaalde facturen<\/h3><\/div>

Zodra de btw opeisbaar wordt door een levering van goederen of het verrichten van een dienst, is de leverancier\/dienstverrichter verplicht het verschuldigde btw-bedrag aan de Schatkist te voldoen via de periodieke btw-aangifte. Bij de jaarafsluiting kan men echter vaststellen dat er openstaande klantenvorderingen zijn, waarvoor de verschuldigde btw al werd afgedragen.<\/p>\n

De btw kan worden teruggevorderd zodra definitief vaststaat dat de vordering volledig of gedeeltelijk verloren is. Het exacte tijdstip waarop een schuldvordering als definitief verloren mag beschouwd worden is echter niet door de wet bepaald. De bewijslast ligt hiervoor bij de leverancier\/dienstverrichter: hij moet kunnen aantonen dat hij alle mogelijke middelen van verhaal heeft aangewend om de vordering alsnog te innen, voordat hij de btw kan terugvorderen.<\/p>\n

Voor de teruggaaf van btw op verloren schuldvorderingen geldt een vervaltermijn van drie jaar. Uitgereikte facturen die in kalenderjaar 2022 als definitief verloren beschouwd worden, komen uiterlijk in 2025 nog in aanmerking voor btw-recuperatie.<\/p>\n

Opgelet<\/strong>: bij een overname van een schuldvordering moet u rekening houden met verschillende formaliteiten. Er gelden specifieke regels op het vlak van btw waarover wij u verder kunnen adviseren.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

3. Transfer Pricing-eindejaarscorrecties en btw<\/h3><\/div>

Eindejaarsverrekening tussen verbonden ondernemingen: is dit het resultaat van een prestatie en bijgevolg onderworpen aan btw, of gaat het over een winstverdeling of correctie die buiten de werksfeer van de btw valt?<\/p>\n

Naar aanleiding van een recent arrest bevestigde het Hof van Justitie dat Transfer Pricing-correcties tussen verbonden ondernemingen onder bepaalde voorwaarden beschouwd kunnen worden als een vergoeding voor een dienstprestatie die onder bezwarende titel wordt verricht.<\/p>\n

Als er een rechtstreeks verband bestaat tussen de geleverde dienst en de tegenprestatie, dan kunnen contractueel overeengekomen winstmargeaanpassingen beschouwd worden als een vergoeding voor een dienst, en dus aan btw onderworpen zijn (Arcomet, C-726\/23, punt 49).<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>

4. Afbraak en heropbouw: formulier 111 beschikbaar<\/h3><\/div>

In 2025 werd de regeling \u20186% bij afbraak en heropbouw\u2019 opnieuw aangepast. Dankzij deze wijziging kan de levering van een woning na afbraak en heropbouw opnieuw gebeuren aan het verlaagde btw-tarief van 6%. Conform de overige regelingen moet hiervoor wel tijdig een correcte verklaring worden ingediend.<\/p>\n

Bij de inwerkingtreding van de nieuwe regeling was het formulier 111 niet beschikbaar en moest er gewerkt worden met een factuurverklaring voorzien door de administratie.<\/p>\n

Formulier 111, dat fungeert als offici\u00eble verklaring, is inmiddels beschikbaar via MyMinfin, onder het tabblad \u2018mijn interacties\u2019. De bouwheer\/verkoper moet de verklaring indienen, afhankelijk van de bestemming van de heropgebouwde woning:<\/p>\n