Achtergrond<\/h2><\/div>Op 19 december 2023 keurde het federale parlement de invoering van de nieuwe minimumbelasting in Belgi\u00eb voor vennootschappen goed. Via deze maatregel wil de regering een minimaal belastingtarief van 15 procent heffen op vennootschappen die deel uitmaken van grote (internationale) groepen in elk land waar zij actief zijn. Deze nieuwe minimumbelasting is van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 31 december 2023.<\/p>\n
In dit kader legt dezelfde wet jaarlijks verschillende aangifteplichten op aan grote groepen. De eerste aangifteverplichting heeft betrekking op de binnenlandse bijheffing, de zogenaamde Qualified Domestic Minimum Top\u2011up Tax (\u2018QDMTT\u2019). Deze QDMTT\u2011aangifte moet worden ingediend binnen de elf maanden na afsluitdatum van het verslagjaar, dat overeenkomt met het boekjaar van de uiteindelijke moedervennootschap die de geconsolideerde jaarrekening neerlegt.<\/p>\n
Als gevolg hiervan moest de allereerste QDMTT\u2011aangifte (met betrekking tot verslagjaren die starten vanaf 31 december 2023) oorspronkelijk worden neergelegd tegen 30 november 2025. Aangezien er echter nog veel onduidelijkheden waren (en zijn) over de praktische uitwerking van deze aangifteformaliteit, gold een eerste uitstel tot 30 juni 2026.<\/p>\n
Een tweede aangifte heeft betrekking op de bijheffing op basis van de Income Inclusion Rule (\u2018IIR\u2019). Op grond van de toepasselijke wettelijke bepalingen moet deze aangifte worden ingediend op de laatste dag van de achttiende maand volgend op het einde van het verslagjaar dat uiterlijk aanvangt op 31 december 2024, of op de laatste dag van de vijftiende maand volgend op het be\u00ebindigen van het verslagjaar dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2025. De facto betekende dit dat de eerst mogelijke IIR\u2011aangiften tegen 30 juni 2026 moesten worden ingediend.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
![](\"https:\/\/bakertilly.be\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/icon-quotes-bakertilly.svg\" "\\"icoon-quotes-bakertilly\\"")
<\/span><\/div>De nieuwe deadline voor het indienen van de QDMTT-aangifte en IIR-aangifte is 30 september 2026.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Uitstel<\/h2><\/div>Op 3 april 2026 publiceerde de fiscus bijkomend uitstel voor zowel de QDMTT\u2011 als IIR\u2011aangifte, tot en met 30 september 2026.<\/p>\n
Concreet houdt dit in dat:<\/p>\n
\n- De QDMTT\u2011aangifte voor verslagjaren die ten vroegste starten op 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 30 september 2025, ten laatste op 30 september 2026 moet worden ingediend;<\/li>\n
- de IIR\u2011aangifte voor verslagjaren die ten vroegste starten op 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 31 mei 2025, ten laatste op 30 september 2026 moet worden ingediend.<\/li>\n<\/ul>\n
De belastingadministratie communiceerde geen onderliggende reden voor dit bijkomend uitstel van de compliance\u2011formaliteiten. Aangezien er nog steeds geen (finale) praktische richtlijnen of technische documentatie beschikbaar zijn met betrekking tot de aangiftetemplate en -procedure, kan de oorzaak waarschijnlijk daarin worden gezocht.<\/p>\n
In afwachting zijn zowel de QDMTT\u2011 als de IIR\u2011aangifte wel al beschikbaar op de website van de FOD Financi\u00ebn, zij het enkel in ontwerpvorm en niet als definitieve versie.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Global Information return (GIR)- en GIR-Notificatie<\/h2><\/div>Vennootschappen die onder de Pillar II\u2011regels vallen, kunnen door het aangekondigde uitstel echter niet op hun lauweren rusten. Uiterlijk op 30 juni 2026 moeten zij immers de GloBE Information Return (\u2018GIR\u2019) of een GIR\u2011notificatie indienen. De GIR vormt de centrale informatieaangifte in het kader van de Pillar II\u2011wetgeving en bevat alle kerninformatie die nodig is voor de berekening van de effective tax rate (\u2018ETR\u2019) per jurisdictie volgens de GloBE-regels. Deze regels vormen de basis voor het bepalen van een eventuele bijheffing.<\/p>\n
De GIR moet in principe worden ingediend door de uiteindelijke moederentiteit (Ultimate Parent Entity of kortweg \u2018UPE\u2019) van de groep waarvan de Belgische entiteit(en) deel uitmaakt (uitmaken). De UPE kan deze indieningsverplichting echter doorschuiven naar een tussenliggende moederentiteit of een andere daartoe aangewezen groepsentiteit. Als de UPE of de aangewezen indienende entiteit niet in Belgi\u00eb is gevestigd, volstaat het indienen van een GIR\u2011notificatie in Belgi\u00eb.<\/p>\n
Vandaag is er in Belgi\u00eb nog geen informatie beschikbaar over de concrete invulling van deze compliance\u2011verplichting, met name de procedure en de aangiftetemplate. Dit aspect werd ook niet belicht in de recente communicatie van de Belgische fiscus met betrekking tot het uitstel van de QDMTT\u2011 en IIR\u2011aangiftes.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Een compliance bottleneck op 30 september 2026 dreigt gelet op het samenvallen met de wettelijke deadline voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting en het Local File.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Compliance bottleneck<\/h2><\/div>Door het toegekende uitstel van de Pillar II\u2011aangiftes tot 30 september 2026, vallen deze indieningsdeadlines samen met de wettelijke deadline voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting en het Local File voor vennootschappen met een boekjaar dat samenvalt met het kalenderjaar.<\/p>\n
Wij raden belastingplichtigen aan om hun interne deadlines af te stemmen op deze timing, om op die manier een vlotte en effici\u00ebnte afhandeling van de verschillende compliance\u2011verplichtingen te waarborgen. Rekening houdend met het samenvallen van deze verschillende aangifteverplichtingen, lijkt een compliance bottleneck onvermijdbaar. Daarom is het belangrijk om ruim op voorhand de nodige informatie te verzamelen over de Pillar II-verplichtingen van uw vennootschap.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Op 19 december 2023 keurde het federale parlement de invoering van de nieuwe minimumbelasting in Belgi\u00eb voor vennootschappen goed. Via deze maatregel wil de regering een minimaal belastingtarief van 15 procent heffen op vennootschappen die deel uitmaken van grote (internationale) groepen in elk land waar zij actief zijn. Deze nieuwe minimumbelasting is van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 31 december 2023.<\/p>\n
In dit kader legt dezelfde wet jaarlijks verschillende aangifteplichten op aan grote groepen. De eerste aangifteverplichting heeft betrekking op de binnenlandse bijheffing, de zogenaamde Qualified Domestic Minimum Top\u2011up Tax (\u2018QDMTT\u2019). Deze QDMTT\u2011aangifte moet worden ingediend binnen de elf maanden na afsluitdatum van het verslagjaar, dat overeenkomt met het boekjaar van de uiteindelijke moedervennootschap die de geconsolideerde jaarrekening neerlegt.<\/p>\n
Als gevolg hiervan moest de allereerste QDMTT\u2011aangifte (met betrekking tot verslagjaren die starten vanaf 31 december 2023) oorspronkelijk worden neergelegd tegen 30 november 2025. Aangezien er echter nog veel onduidelijkheden waren (en zijn) over de praktische uitwerking van deze aangifteformaliteit, gold een eerste uitstel tot 30 juni 2026.<\/p>\n
Een tweede aangifte heeft betrekking op de bijheffing op basis van de Income Inclusion Rule (\u2018IIR\u2019). Op grond van de toepasselijke wettelijke bepalingen moet deze aangifte worden ingediend op de laatste dag van de achttiende maand volgend op het einde van het verslagjaar dat uiterlijk aanvangt op 31 december 2024, of op de laatste dag van de vijftiende maand volgend op het be\u00ebindigen van het verslagjaar dat ten vroegste aanvangt op 1 januari 2025. De facto betekende dit dat de eerst mogelijke IIR\u2011aangiften tegen 30 juni 2026 moesten worden ingediend.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>De nieuwe deadline voor het indienen van de QDMTT-aangifte en IIR-aangifte is 30 september 2026.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Uitstel<\/h2><\/div>Op 3 april 2026 publiceerde de fiscus bijkomend uitstel voor zowel de QDMTT\u2011 als IIR\u2011aangifte, tot en met 30 september 2026.<\/p>\n
Concreet houdt dit in dat:<\/p>\n
\n- De QDMTT\u2011aangifte voor verslagjaren die ten vroegste starten op 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 30 september 2025, ten laatste op 30 september 2026 moet worden ingediend;<\/li>\n
- de IIR\u2011aangifte voor verslagjaren die ten vroegste starten op 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 31 mei 2025, ten laatste op 30 september 2026 moet worden ingediend.<\/li>\n<\/ul>\n
De belastingadministratie communiceerde geen onderliggende reden voor dit bijkomend uitstel van de compliance\u2011formaliteiten. Aangezien er nog steeds geen (finale) praktische richtlijnen of technische documentatie beschikbaar zijn met betrekking tot de aangiftetemplate en -procedure, kan de oorzaak waarschijnlijk daarin worden gezocht.<\/p>\n
In afwachting zijn zowel de QDMTT\u2011 als de IIR\u2011aangifte wel al beschikbaar op de website van de FOD Financi\u00ebn, zij het enkel in ontwerpvorm en niet als definitieve versie.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Global Information return (GIR)- en GIR-Notificatie<\/h2><\/div>Vennootschappen die onder de Pillar II\u2011regels vallen, kunnen door het aangekondigde uitstel echter niet op hun lauweren rusten. Uiterlijk op 30 juni 2026 moeten zij immers de GloBE Information Return (\u2018GIR\u2019) of een GIR\u2011notificatie indienen. De GIR vormt de centrale informatieaangifte in het kader van de Pillar II\u2011wetgeving en bevat alle kerninformatie die nodig is voor de berekening van de effective tax rate (\u2018ETR\u2019) per jurisdictie volgens de GloBE-regels. Deze regels vormen de basis voor het bepalen van een eventuele bijheffing.<\/p>\n
De GIR moet in principe worden ingediend door de uiteindelijke moederentiteit (Ultimate Parent Entity of kortweg \u2018UPE\u2019) van de groep waarvan de Belgische entiteit(en) deel uitmaakt (uitmaken). De UPE kan deze indieningsverplichting echter doorschuiven naar een tussenliggende moederentiteit of een andere daartoe aangewezen groepsentiteit. Als de UPE of de aangewezen indienende entiteit niet in Belgi\u00eb is gevestigd, volstaat het indienen van een GIR\u2011notificatie in Belgi\u00eb.<\/p>\n
Vandaag is er in Belgi\u00eb nog geen informatie beschikbaar over de concrete invulling van deze compliance\u2011verplichting, met name de procedure en de aangiftetemplate. Dit aspect werd ook niet belicht in de recente communicatie van de Belgische fiscus met betrekking tot het uitstel van de QDMTT\u2011 en IIR\u2011aangiftes.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Een compliance bottleneck op 30 september 2026 dreigt gelet op het samenvallen met de wettelijke deadline voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting en het Local File.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Compliance bottleneck<\/h2><\/div>Door het toegekende uitstel van de Pillar II\u2011aangiftes tot 30 september 2026, vallen deze indieningsdeadlines samen met de wettelijke deadline voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting en het Local File voor vennootschappen met een boekjaar dat samenvalt met het kalenderjaar.<\/p>\n
Wij raden belastingplichtigen aan om hun interne deadlines af te stemmen op deze timing, om op die manier een vlotte en effici\u00ebnte afhandeling van de verschillende compliance\u2011verplichtingen te waarborgen. Rekening houdend met het samenvallen van deze verschillende aangifteverplichtingen, lijkt een compliance bottleneck onvermijdbaar. Daarom is het belangrijk om ruim op voorhand de nodige informatie te verzamelen over de Pillar II-verplichtingen van uw vennootschap.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Op 3 april 2026 publiceerde de fiscus bijkomend uitstel voor zowel de QDMTT\u2011 als IIR\u2011aangifte, tot en met 30 september 2026.<\/p>\n
Concreet houdt dit in dat:<\/p>\n
- \n
- De QDMTT\u2011aangifte voor verslagjaren die ten vroegste starten op 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 30 september 2025, ten laatste op 30 september 2026 moet worden ingediend;<\/li>\n
- de IIR\u2011aangifte voor verslagjaren die ten vroegste starten op 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 31 mei 2025, ten laatste op 30 september 2026 moet worden ingediend.<\/li>\n<\/ul>\n
De belastingadministratie communiceerde geen onderliggende reden voor dit bijkomend uitstel van de compliance\u2011formaliteiten. Aangezien er nog steeds geen (finale) praktische richtlijnen of technische documentatie beschikbaar zijn met betrekking tot de aangiftetemplate en -procedure, kan de oorzaak waarschijnlijk daarin worden gezocht.<\/p>\n
In afwachting zijn zowel de QDMTT\u2011 als de IIR\u2011aangifte wel al beschikbaar op de website van de FOD Financi\u00ebn, zij het enkel in ontwerpvorm en niet als definitieve versie.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Global Information return (GIR)- en GIR-Notificatie<\/h2><\/div>
Vennootschappen die onder de Pillar II\u2011regels vallen, kunnen door het aangekondigde uitstel echter niet op hun lauweren rusten. Uiterlijk op 30 juni 2026 moeten zij immers de GloBE Information Return (\u2018GIR\u2019) of een GIR\u2011notificatie indienen. De GIR vormt de centrale informatieaangifte in het kader van de Pillar II\u2011wetgeving en bevat alle kerninformatie die nodig is voor de berekening van de effective tax rate (\u2018ETR\u2019) per jurisdictie volgens de GloBE-regels. Deze regels vormen de basis voor het bepalen van een eventuele bijheffing.<\/p>\n
De GIR moet in principe worden ingediend door de uiteindelijke moederentiteit (Ultimate Parent Entity of kortweg \u2018UPE\u2019) van de groep waarvan de Belgische entiteit(en) deel uitmaakt (uitmaken). De UPE kan deze indieningsverplichting echter doorschuiven naar een tussenliggende moederentiteit of een andere daartoe aangewezen groepsentiteit. Als de UPE of de aangewezen indienende entiteit niet in Belgi\u00eb is gevestigd, volstaat het indienen van een GIR\u2011notificatie in Belgi\u00eb.<\/p>\n
Vandaag is er in Belgi\u00eb nog geen informatie beschikbaar over de concrete invulling van deze compliance\u2011verplichting, met name de procedure en de aangiftetemplate. Dit aspect werd ook niet belicht in de recente communicatie van de Belgische fiscus met betrekking tot het uitstel van de QDMTT\u2011 en IIR\u2011aangiftes.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
<\/span><\/div>Een compliance bottleneck op 30 september 2026 dreigt gelet op het samenvallen met de wettelijke deadline voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting en het Local File.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>
Compliance bottleneck<\/h2><\/div>
Door het toegekende uitstel van de Pillar II\u2011aangiftes tot 30 september 2026, vallen deze indieningsdeadlines samen met de wettelijke deadline voor het indienen van de aangifte in de vennootschapsbelasting en het Local File voor vennootschappen met een boekjaar dat samenvalt met het kalenderjaar.<\/p>\n
Wij raden belastingplichtigen aan om hun interne deadlines af te stemmen op deze timing, om op die manier een vlotte en effici\u00ebnte afhandeling van de verschillende compliance\u2011verplichtingen te waarborgen. Rekening houdend met het samenvallen van deze verschillende aangifteverplichtingen, lijkt een compliance bottleneck onvermijdbaar. Daarom is het belangrijk om ruim op voorhand de nodige informatie te verzamelen over de Pillar II-verplichtingen van uw vennootschap.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div>