Roerende voorheffing (‘RV’) formaliteiten bij uitkering liquidatiereserves ingevolge vereffening vennootschap
Voor liquidatiereserves die worden uitgekeerd ten gevolge van de vereffening van een vennootschap, en waarop dus geen RV verschuldigd is, dient er geen aangifte RV te worden ingediend.
Voor liquidatiereserves uitgekeerd n.a.v. de ontbinding en vereffening van een vennootschap dient er geen aangifte RV te worden opgemaakt en ingediend.
Dat blijkt uit de toelichting bij de aangifte RV (273 A-Div), punt 1 waarin de inkomsten zoals bedoeld in art. 21, eerste lid, 1°, 2° en 11°, WIB 92, die niet belastbaar zijn als inkomsten van roerende goederen en kapitalen, niet als aangifteplichtige dividenden worden beschouwd.
Art. 21, eerste lid, 11° WIB 92 verwijst specifiek naar de gewone en bijzondere liquidatiereserves uitgekeerd naar aanleiding van de vereffening van een vennootschap. De dividenden geput uit dergelijke reserves worden bij uitkering niet als een belastbaar roerend inkomen gezien en dus dient er geen aangifte RV voor te worden opgemaakt. De afwezigheid van RV gaat trouwens gepaard met een gelijkaardige vrijstelling van personenbelasting (zie art. 171, 3°septies WIB 92).
Liquidatiereserves uitgekeerd ingevolge ontbinding en vereffening van de vennootschap vormen belastbaar roerend inkomen.
In de aangifte vennootschapsbelasting dient het vakje waarin wordt gesteld dat de belastingplichtige heeft voldaan aan de RV formaliteiten (code 1321) wel te worden aangevinkt.
Voor liquidatiereserves die worden uitgekeerd voorafgaand aan de vereffening van de vennootschap en waarbij deze uitkering onderworpen is aan 5% (uitkering na 5 jaar), 17% of 20% RV (uitkering binnen de 5 jaar na aanleg), dient er uiteraard wél een aangifte RV te worden ingediend en RV te worden gestort en dit binnen de 15 kalenderdagen na toekenning of betaalbaarstelling. Let wel, in uitzonderlijke gevallen is de uitkering van een voorschot op liquidatie-uitkering geput uit liquidatiereserves, na de ontbinding van de vennootschap, maar voor de afsluiting van de vereffening, eveneens vrijgesteld van RV en personenbelasting.
Deel dit artikel
Gerelateerde artikels
Fiscale behandeling van cryptomunten: meerwaardebelasting en gegevensuitwisseling op komst
Vanaf 1 januari 2026 zal – mits goedkeuring van de wet – een meerwaardebelasting worden geïntroduceerd die ook cryptowinsten viseert. Tegelijk wordt een internationale gegevensuitwisseling opgestart voor informatie met betrekking tot cryptorekeningen.
Pillar II: wetsontwerp bevat verduidelijkingen voor minimumbelasting
Op 9 oktober 2025 werd in het federale parlement een wetsontwerp ingediend dat vooral technische verduidelijkingen bevat met betrekking tot de regels rond de minimumbelasting (Pillar II) in België.
Met welke wijzigingen in de erf- en registratiebelasting moet u rekening houden?
Vanaf 2026 voert Vlaanderen belangrijke wijzigingen door in de erf- en registratiebelasting. Dit zijn de voornaamste aanpassingen die invloed kunnen hebben op uw financiële planning.
Belgische NACE-codes aangepast en verstrengd!
Op 1 januari 2025 werden de Belgische NACEBEL-codes aangepast en verstrengd. Zo werden de nummering en de benaming van de codes gewijzigd en geldt voortaan ook een begrenzing van het aantal hoofdactiviteiten.
Wat wijzigt er vanaf 2025 in de personenbelasting voor wie een onroerend goed verhuurt?
De bestaande mogelijkheid om interesten van leningen, aangegaan voor het verwerven of behouden van onroerende goederen (let wel niet de eigen woning) in aftrek te brengen van het onroerend inkomen, is van oudsher toepasbaar en een gangbare techniek. Maar deze techniek zal vermoedelijk geen lang leven meer beschoren zijn, want de bedoeling van de regering is om deze aftrekmogelijkheid resoluut te schrappen. De geplande inwerkingtreding is voorzien voor aanslagjaar 2026.
HR-weetjes – september 2025
In dit artikel vindt u een handig overzicht van nieuwe hr-maatregelen voor werkgevers en werknemers. Met welke nieuwigheden moet u de komende weken en maanden rekening houden?