Conseils de fin d’année 2025 : impôt des personnes physiques

Grâce à l’épargne-pension, vous vous constituez une pension complémentaire en plus de votre pension légale. Sous certaines conditions, vous bénéficiez d’une réduction d’impôt dans votre déclaration d’impôt des personnes physiques. Vous avez le choix entre deux options :

• Vous versez un montant maximum de 1.050,00 EUR. Cela vous donne droit à une réduction d’impôt de 30 % de la prime versée (maximum 315,00 EUR).
• Vous versez un montant plus élevé, jusqu’à un maximum de 1.350,00 EUR. Dans ce cas, vous bénéficiez d’une réduction d’impôt de 25 % sur le montant total versé (maximum 337,50 EUR).

Veuillez noter que ces montants sont des montants maximums. Vous pouvez également verser des montants inférieurs. Toutefois, si vous en verser davantage, le montant dépassant ces limites ne donnera pas droit à une réduction d’impôt.

L’épargne à long terme fédérale pour les produits d’assurance-vie (branche 21 ou branche 23) donne droit à une réduction d’impôt de 30 % sur un montant maximum de 2.530,00 euros par contribuable. Vous bénéficiez ainsi d’un avantage fiscal de 759,00 euros.

Avez-vous fait un don d’au moins 40,00 EUR à une institution agréée en 2025 ? Dans ce cas, vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt de 30 %. Veuillez noter que la baisse du pourcentage de réduction d’impôt de 45 % à 30 % est mentionnée dans un projet de loi de l’été dernier. Cette baisse serait appliquée rétroactivement à partir du 1er janvier 2025, mais le projet de loi n’a pas encore été voté à ce jour. S’il n’est pas voté avant la fin de l’année, le pourcentage de 45 % restera applicable pour l’exercice d’imposition 2026.

En principe, vous devez faire des dons en espèces. Dans certains cas, les dons en nature ou sous forme d’œuvres d’art donnent également droit à une réduction d’impôt. Le montant maximum absolu des dons donnant droit à une réduction d’impôt est de 420 930,00 euros ou 10 % de votre revenu net total.

En tant qu’indépendant, vous vous constituez une pension légale supplémentaire dans le deuxième pilier de pension par le biais de la pension complémentaire libre pour indépendants (PLCI). Ces cotisations PLCI sont déductibles de votre revenu professionnel en tant que cotisations de sécurité sociale. Ces frais sont donc entièrement déductibles.

• En tant que travailleur indépendant, vous pouvez souscrire une PLCI ordinaire, avec une prime maximale de 8,17 % du revenu net imposable et un plafond absolu de 4 004,44 euros.
• Vous pouvez également conclure une convention sociale de pension, avec une contribution maximale de 9,40 % du revenu net imposable et un plafond absolu de 4 602,71 euros.
• Vous avez également la possibilité de vous constituer une pension complémentaire dans le deuxième pilier de pension par le biais de la convention de pension pour travailleurs indépendants (CPTI). Cette formule s’adresse aux indépendants sans société (entrepreneurs individuels) et offre une réduction d’impôt de 30 % sur les primes versées (dans la limite de 80 %).

Cela vous permet, en tant qu’indépendant, de profiter pleinement des avantages fiscaux et d’augmenter le montant de votre pension.

Lorsque vous investissez dans de nouvelles actions de jeunes entreprises (start-ups), vous pouvez bénéficier d’une réduction d’impôt. Celle-ci est de 30 % (du montant investi dans le cas d’une petite entreprise) et de 45 % dans le cas d’une micro-entreprise.

Pour les investissements dans des entreprises en croissance (scale-ups), vous avez droit à une réduction d’impôt de 25 % du montant investi.

Veuillez noter que le montant total de l’investissement éligible à ces avantages fiscaux est plafonné à 100 000,00 euros par période imposable et par contribuable. Il s’agit de la limite combinée pour le tax shelter start-up et scale-up.

Lorsque vous souscrivez des parts de fonds de développement reconnus, vous bénéficiez d’une réduction d’impôt de 5 % des dépenses effectivement encourues au cours de la période imposable. Cette réduction est subordonnée à un investissement minimum de 420,00 euros. Les fonds de développement fournissent des ressources financières sous forme de prêts à des institutions de microfinance dans les pays en développement.

La réduction d’impôt maximale est de 350,00 EUR, ce qui signifie que vous pouvez investir au maximum 7 000,00 EUR.

En tant que résident de la Région flamande, vous pouvez investir jusqu’à 75 000,00 EUR dans une PME flamande (appartenant à des amis ou à des membres de votre famille) via l’action d’amis (également connue sous le nom de « winwinkapitaal »). Cela signifie que vous apportez des fonds pour acquérir de nouvelles actions de la société. En contrepartie, vous bénéficiez d’un crédit d’impôt annuel de 2,50 % sur le montant versé, pendant une période maximale de 5 ans.

Vous pouvez combiner l’action entre amis avec le prêt flamand win-win (voir ci-dessous), le montant total de l’investissement ne pouvant toutefois dépasser 75 000,00 EUR.

En tant que résident de la Région flamande, le prêt winwin vous permet de prêter de l’argent à une PME établie en Flandre, jusqu’à un montant de 75.000,00 EUR (montant maximum pour le prêt winwin et le capital winwin combinés).

En tant que prêteur, vous bénéficiez d’un crédit d’impôt annuel de 2,50 % sur le capital restant dû du prêt winwin (au 31 décembre). En outre, vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt unique de 30 % (ou 40 % pour les contrats conclus entre le 15 mars 2020 et le 31 décembre 2021) en cas de non-remboursement (partiel) du prêt winwin.

En tant que résident de la Région de Bruxelles-Capitale, vous pouvez accorder un prêt par procuration à une PME ayant un établissement dans la Région de Bruxelles-Capitale. Vous bénéficiez alors d’un crédit d’impôt annuel de 4 % pendant les trois premières années et de 2,5 % pendant la durée restante du prêt. Le prêt peut avoir une durée de 5 ou 8 ans. Le crédit d’impôt est calculé sur le solde annuel moyen des prêts en cours.

Les limites d’investissement sont les suivantes

• 50 000,00 euros par prêt proxy et par an ;
• 200 000,00 euros au total pour l’ensemble des prêts proxy.

En outre, vous pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt unique de 30 % sur le montant final du prêt perdu si l’emprunteur ne rembourse pas le prêt.

Si vous ne faites pas suffisamment de versements anticipés d’impôt, le fisc vous imposera une majoration d’impôt. Pour 2025, cette majoration est de 6,75 %.

Prévoyez-vous de payer des impôts sur vos bénéfices/profits pour l’année de revenus 2025 ? Dans l’affirmative, nous vous recommandons d’effectuer des versements suffisants.

Les versements anticipés pour l’année de revenus 2025 (exercice d’imposition 2026) ne sont possibles que jusqu’au 22 décembre 2025. Il est donc important d’estimer le plus précisément possible le bénéfice imposable de l’exercice 2025. Vous éviterez ainsi une majoration de l’impôt de 6,75 % (ou en limiterez l’impact).

Avec la déduction pour investissement, le législateur veut encourager les sociétés et les entreprises à investir dans de nouveaux actifs. La déduction pour investissement a été réformée pour les investissements à partir du 1er janvier 2025 pour toutes les entreprises, y compris les entreprises individuelles.

L’accord de coalition fédérale mentionne d’autres changements de moindre importance qui prendraient effet rétroactivement à partir du 1er janvier 2025. Toutefois, aucune législation n’a encore été rédigée à ce sujet. Pour plus d’informations sur les derniers changements législatifs en la matière, veuillez consulter nos conseils concernant l’impôt des sociétés en fin d’année et nos articles précédents à ce sujet : La déduction pour investissement fait peau neuve à partir du 1er janvier 2025 et Nouvelle déduction pour investissement : publication des listes comprenant les investissements éligibles.